92.商品土地借款利息應以遞延費用列帳

營利事業以借款資金購買土地時，所支付的利息必須依照土地的不同性質及過戶登記交付時點，而有三種不同的列帳方式，分別是列入土地資本支出、當期費用及遞延費用。

營利事業購買土地之借款利息，原則上，應列為資本支出，也就是列入土地科目，等到辦妥過戶手續或交付使用後之借款利息，就可以當期費用列支。但購置的土地如果不是要自行使用，也就是非屬固定資產性質之土地，例如為投資目的所購買的商品土地，其借款利息就應以遞延費用列帳，等到土地出售時，再作為出售收入之減項。