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捷成記帳士事務所 403 台中市西區日進街110號8樓之6
營利事業以商品售後買回方式融資借款,按售後買回合約書,營利事業應於出售商品時開立發票給融資公司,按一定價格再買回時,由融資公司開立發票給該營利事業,此種交易法律形式雖為買賣,但經濟實質上為融資借款,因此,不能認定銷貨與進貨,而是應以售價與再買回價格的差額,在分期付款期間內攤銷為利息費用。 http://www.jc.url.tw/hot_253713.html 242.營利事業商品售後買回商品,應按融資借款方式處理 2023-01-31 2024-01-31
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房屋租金支出列舉扣除額亦包含納稅義務人本人及其配偶與受扶養直系親屬就讀於國內各級學校,註冊時繳交之宿舍費,未在教育學費特別扣除額項下列報部分,可憑註冊時繳交之宿舍費或學費(其中宿舍費金額應明確劃分)收據影本,依所得稅法規定列報。惟 納稅義務人於申報時應注意承租人僅限於納稅義務人本人及其配偶與受扶養直系親屬且就讀於國內學校方有適用,若為納稅義務人之其他受扶養親屬或非就讀於國內學校則不得列報。另外,申報房屋租金列舉扣除額每一申報戶每年扣除數額以12萬元為限,已申報有購屋借款利息者不得扣除,納稅義務人得善用該列舉扣除額,以達到節稅之效果。 http://www.jc.url.tw/hot_253712.html 241.學校註冊繳交之宿舍費得列報房屋租金支出 2023-01-31 2024-01-31
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財政部中區國稅局臺中分局表示,外國之事業、機關、團體、組織,在中華民國境內無固定營業場所,而有銷售電子勞務予境內之自然人者,自106年5月1日起,年銷售額逾新臺幣48萬元者,應依加值型及非加值型營業稅法第28條之1第1項規定向主管稽徵機關申請稅籍登記,並依第35條規定報繳營業稅。 http://www.jc.url.tw/hot_253424.html 240.境外電商營業人稅籍登記及營業稅報繳作業 2023-01-31 2024-01-31
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財政部中區國稅局表示,私立產後護理機構如果依法應辦理稅籍登記及報繳營業稅,屬所得稅法第11條第2項所稱「營利事業」,自106年度起,應依所得稅法相關規定課徵營利事業所得稅。該局說明,依護理人員法、同法施行細則及護理機構分類設置標準設立之「產後護理機構」,提供產後護理服務之營業稅徵免,業經財政部發布解釋令核釋,免徵營業稅之醫療勞務收入,指護理費(含護理評估、護理指導及處置等)、醫療診療及諮詢費等;至於收取日常生活服務費用,包含住房費、嬰兒奶粉及尿布、清潔衛生用品及一般飲食等,非屬醫療勞務範疇,自105年12月21日起應依法課徵營業稅並辦理稅籍登記。此類應辦理稅籍登記之產後護理機構,符合所得稅法第11條第2項所稱以營利為目的,具備營業牌號或場所之「營利事業」,應依所得稅法相關規定,就所提供醫療及非醫療勞務服務之所得申報及繳納營利事業所得稅。 http://www.jc.url.tw/hot_253422.html 239.應辦理稅籍登記及報繳營業稅之私立產後護理機構,自106年度起課徵營利事業所得稅 2023-01-31 2024-01-31
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財政部中區國稅局表示,106年度營利事業所得稅核定暫繳稅額開徵案件的繳納期間為106年11月16日至106年11月30日。本次該局轄區5縣市補稅案件計3,017件,補徵稅額新臺幣3億8,230萬餘元。接獲補稅通知的納稅義務人對核定內容如有疑問,請儘速向所在地該局所屬分局、稽徵所查詢。  該局指出,為便利納稅義務人繳納稅額,已提供多元繳納方式,除可持現金或即期支票至代收稅款金融機構(郵局不代收)繳納外,也可利用晶片金融卡、自動櫃員機(ATM)等方式擇一繳納。補稅金額2萬元以下者,更可就近至統一超商、來來(OK)、全家、萊爾富等4家便利商店營業門市以現金繳納稅款,享受24小時的繳稅服務,且免負擔手續費。  該局特別提醒納稅義務人於繳納期限前繳納,若逾繳納期間只能至代收稅款金融機構繳納稅款,除原補稅額外,每逾2日須按應繳本稅加徵1﹪滯納金,逾限繳日30日仍未繳納,將被移送強制執行,並依規定按日加計滯納利息,請儘速按時繳納以免受罰。納稅義務人如有任何疑問,請向各地區國稅局所屬分局、稽徵所查詢或撥打免費服務電話0800-000-321,該局將竭誠為您服務 。 http://www.jc.url.tw/hot_253419.html 238.106年度營利事業所得稅暫繳短(未)繳案件請於106年11月30日前繳納,以免逾期加徵滯納金、滯納利息 2023-01-31 2024-01-31
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財政部高雄國稅局表示,針對參加人員資格與性質不同,所得有不同之徵免規定: 一、若全體員工均可參加,沒有限制者,免視為員工之所得。 二、若限制特定員工(例如達到一定服務年資、職位階層、業績標準等)才能參加者,則屬員工所得,但其所得類別又依下列方式區分而有 不同; (一)依法成立職工福利委員會並依規定提撥職工福利金者,應先在職 工福利金項下列支,由職工福利委員依所得稅法第89條第3項規 定,列單申報該員工「其他所得」之免扣繳憑單;但若超過職工福 利金動支標準部分,由公司負擔者,此係屬公司對員工之補助,應合併員工「薪資所得」申報扣(免)繳憑單。 (二)未依法成立職工福利委員會者,依所得稅法第14條第1項第3類 規定,該旅遊費用屬公司對員工之補助,應合併員工「薪資所得」申報扣(免)繳憑單。 三、與經銷商或客戶約定,以達到一定購銷數量或金額為招待旅遊之條件者,核屬參加人員「其他所得」,由公司依所得稅法第89條第3項規定,列單申報該參加人員「其他所得」之免扣繳憑單。 http://www.jc.url.tw/hot_244591.html 237.營利事業舉辦旅遊活動所支付費用,如何併計參加人員所得課稅。 2023-01-31 2024-01-31
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財政部臺北國稅局表示,依據所得稅法第14條第1項第5類第4款規定將財產借與他人使用,除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外,應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納所得稅。 http://www.jc.url.tw/hot_244590.html 236.購買二手屋時應注意該屋是否有行號設籍,以免被國稅局核定租賃所得 2023-01-31 2024-01-31
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南區國稅局表示:營業人進貨時,如果沒有取得進貨憑證,銷貨時也沒有開立銷貨發票,因該二行為違反之行政法義務有別,所以應分別處罰,即進貨未依規定取得憑證部分,應依稅捐稽徵法第44條規定處以行為罰;銷貨時未開立統一發票,導致漏繳營業稅部分,則依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款及稅捐稽徵法第44條規定,擇一從重處罰。 http://www.jc.url.tw/hot_244588.html 235.進貨銷貨沒發票 要分別處罰 2023-01-31 2024-01-31
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外僑人士申報所得稅時申報所取得的「中華民國來源所得」為所得稅法第8條所指的下列所得:一、依中華民國公司法規定設立登記成立之公司,或經中華民國政府認許在中華民國境內營業之外國公司所分配之股利。二、中華民國境內之合作社或合夥組織營利事業所分配之盈餘。三、在中華民國境內提供勞務之報酬。但非中華民國境內居住之個人,於一課稅年度內在中華民國境內居留合計不超過90天者,其自中華民國境外僱主所取得之勞務報酬不在此限。四、自中華民國各級政府、中華民國境內之法人及中華民國境內居住之個人所取得之利息。五、在中華民國境內之財產因租賃而取得之租金。六、專利權、商標權、著作權、秘密方法及各種特許權利,因在中華民國境內供他人使用所取得之權利金。七、在中華民國境內財產交易之增益。八、中華民國政府派駐國外工作人員,及一般雇用人員在國外提供勞務之報酬。九、在中華民國境內經營工商、農林、漁牧、礦冶等業之盈餘。十、在中華民國境內參加各種競技、競賽、機會中獎等之獎金或給與。十一、在中華民國境內取得之其他收益。 http://www.jc.url.tw/hot_244587.html 234.什麼是「中華民國來源所得」? 2023-01-31 2024-01-31
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政部中區國稅局表示,自105年1月1日起,個人出售適用房地合一課徵所得稅之房地,其交易所得額或損失計算,如未提示原始取得成本費用證明文件,稽徵機關將依查得資料核定原始取得成本費用;如無查得資料,則依原始取得時房屋評定現值及公告土地現值按政府發布的消費者物價指數調整核定其成本,而交易房地所支付的必要費用則按成交價額5%計算。該局舉例說明,A君105年1月15日買入房地,於106年7月20日以售價額1,000萬元出售,A君未提供且稽徵機關也無法查得其原始取得該房地成本費用的相關資料,A君取得房地時,該房屋評定現值及公告土地現值共為300萬元,取得時政府發布的消費者物價指數為100,出售時政府發布的物價指數為110,調整後的價值330萬元(300萬元X110/100)計算A君房地成本。至交易房地所支付的必要費用,另按成交價額1,000萬元之5%計算為50萬元,又土地漲價總數額為100萬元,故核定A君房地課稅所得520萬元(計算式:成交價額1,000萬元-按消費者物價指數調整後的房地成本價值330萬元-交易房地所支付必要費用50萬元-土地漲價總數額100萬元),其持有期間未逾2年適用35%稅率,核計應納稅額為182萬元。 http://www.jc.url.tw/hot_244585.html 233.房地合一課徵所得稅新制,個人無法提示原始取得成本費用之所得額計算方式 2023-01-31 2024-01-31
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中區國稅局豐原分局表示,近來至私人設立之醫療院所進行訪查業務時,經常發現其收入憑證記載不全,或編號不連續,或僅開立零星張數收據與其約診簿記載實情不符等情事。該分局說明,按醫療法第22條規定,醫療機構收取醫療費用,應開給載明收費項目及金額之收據。又依執行業務者帳簿憑證設置取得保管辦法第9條第1項規定,執行業務收入應給與他人憑證,並自留存根或副本。……給與他人之憑證,如有誤寫或收回作廢者,應黏貼於原號存根或副本之上。 http://www.jc.url.tw/hot_244583.html 232.醫師收取醫療費用應開立載明收費項目及金額之收據 2023-01-31 2024-01-31
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使用牌照稅是地方稅的一種,每年4月開徵由各縣市地方稅稽徵機關負責徵收,目的在支應地方政府一般性財政需求;燃料使用費則是使用規費的一種,每年7月由監理機關負責代為徵收,係基於使用者付費之原則而徵收,且收入專用於公路養護、修建及安全管理。以上二者性質、徵收目的、主管機關及繳納期間均不相同,沒有所謂雙重課稅的問題。 http://www.jc.url.tw/hot_239744.html 231.使用牌照稅與汽車燃料使用費二者不相同 2023-01-31 2024-01-31
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房屋供營業使用,於停業或註銷營業登記後,供住家用或空置未使用時,應於30日內向該局辦理房屋使用情形變更,改按住家用或非住家非營業用稅率課徵房屋稅,以減輕房屋稅負擔。 http://www.jc.url.tw/hot_239743.html 230.停業或註銷營業登記後記得申請房屋使用情形變更喔! 2023-01-31 2024-01-31
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營利事業為員工投保之團體人壽保險、團體健康保險、團體傷害保險及團體年金保險,其由營利事業負擔之保險費,以營利事業或被保險員工及其家屬為受益人者,准予認定。每人每月保險費在2000元以內部分,免視為被保險員工之薪資所得;超過部分,視為對員工之補助費,應轉列各該被保險員工之薪資所得,並依所得稅法第89條規定,列單申報該管稽徵機關。團體壽險係以團體為基礎,有最低參加人數或比例之規定,且無論被保險人有多少,都只有一張主保單,通常團體保險商品會冠有「團體」字樣,營利事業為員工繳納團體壽險之保費始得認列。但如為「團體規劃」或「團(集)體彙繳」之投資型人壽保險或每位員工各有一份保險單,均屬個人保險,營利事業則不得列為保險費。 http://www.jc.url.tw/hot_239740.html 229.營利事業列報團體壽險保險費應符合稅法規定 2023-01-31 2024-01-31
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職工福利金之提撥,依營利事業所得稅查核準則第81條規定,以依職工福利金條例之規定,成立職工福利委員會者為限。營利事業如未成立職工福利委員會,不得提撥職工福利金。 http://www.jc.url.tw/hot_239739.html 228.營利事業如未成立職工福利委員會,可否提撥職工福利金 2023-01-31 2024-01-31
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因違法行為所賺取的所得,如賭博、走私、販賣毒品、從事地下期貨……等,如未經沒收或負擔賠償義務,則同樣應納入該納稅人之所得,課徵稅捐。舉例說明,若甲民眾之所得來源皆合法,並依法報繳稅捐,乙民眾因有部分所得係從事賭博所賺取的金錢,則該筆違法所得不必納入課稅,將產生僅對守法民眾課稅之不合理且不公平的現象,故基於實質課稅及公平原則,合法所得應課稅,違法所得亦應課徵稅捐。 http://www.jc.url.tw/hot_239737.html 227.違法所得亦為所得,應納入課稅 2023-01-31 2024-01-31
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營利事業所得稅查核準則第60條規定:「營利事業之費用與損失,應視其性質分為營業費用(如銷售、管理費用)與營業成本(如製造費用),分別審定並轉正。」,因此,營利事業應視其支出性質列報營業費用或營業成本,如未依規定區分,稽徵機關將視情形予以調整轉正。 舉例說明,包裝費應以商品與包裝是否具有必然性之關係為準,倘屬於商品部分之包裝(如飲料之容器、糖果之包裝紙或包裝盒),自屬成本之一部分。反之,僅為方便顧客攜帶或廣告宣傳目的使用之包裝紙、紙袋等,則屬營業費用範圍。  http://www.jc.url.tw/hot_239735.html 226.產品生產入庫前支付之包裝費屬營業成本,銷售時支付之包裝費則為營業費用 2023-01-31 2024-01-31
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財政部中區國稅局表示,今年5月份所得稅結算申報已開始,提醒您多多使用便捷之網路來辦理結算申報。105年度營利事業及機關團體電子結算申報系統已置於財政部電子申報繳稅服務網站(網址:http://tax.nat.gov.tw/)提供下載,為避免最後一日人潮擁擠,請納稅義務人於申報期間內利用網路傳輸儘早申報。 http://www.jc.url.tw/hot_230945.html 225.所得稅申報至6月1日止,請儘速上網申報 2023-01-31 2024-01-31
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  依據所得稅法第17條有關教育學費特別扣除額之規定:納稅義務人就讀大專以上院校之子女之教育學費每人每年之扣除數額以二萬五千元為限。但空中大學、專校及五專前三年及已接受政府補助者,不得扣除。   所以,教育學費特別扣除額之扣除是以受納稅義務人扶養之「子女」為限,本人或受扶養兄弟姊妹及其親屬或家屬就算就讀大專以上院校,亦不得扣除。   http://www.jc.url.tw/hot_228336.html 224.是否納稅義務人申報扶養就讀大專以上院校扶養親屬均可適用教育學費特別扣除? 2023-01-31 2024-01-31
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南區國稅局表示,依所得稅法第38條規定「經營本業及附屬業務以外之損失,或家庭之費用,及各種稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰,不得列為費用或損失。」營利事業遭內部人員利用職務之便挪用公司資金致蒙受損失,屬經營本業及附屬業務以外之損失,不得列報為損失。 http://www.jc.url.tw/hot_228329.html 223.營利事業內部人員挪用資金,不得列報為損失 2023-01-31 2024-01-31
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營業人如透過在我國境內無固定營業場所且未辦理稅籍登記之國外網路交易平臺業者銷售遊戲勞務與買受人,營業人應以實際取得之遊戲價款為銷售額,依規定開立以國外網路交易平臺業者為抬頭之應稅二聯式統一發票報繳營業稅營業人如透過在我國境內無固定營業場所且未辦理稅籍登記之國外網路交易平臺業者銷售遊戲勞務與買受人,營業人應以實際取得之遊戲價款為銷售額,依規定開立以國外網路交易平臺業者為抬頭之應稅二聯式統一發票報繳營業稅。 http://www.jc.url.tw/hot_228326.html 222.國外網路交易平臺業者銷售遊戲勞務與買受人,應稅報繳營業稅 2023-01-31 2024-01-31
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財政部中區國稅局苗栗分局表示,加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)部分條文修正案於105年12月28日經 總統公布,施行日期將由行政院核定,施行後在臺無固定營業場所之外國業者銷售電子勞務予自然人者應在我國辦理稅籍登記及報繳營業稅。本次計增訂3條,修正9條,修正要點如下:一、增訂跨境銷售電子勞務之納稅義務人及營業人。二、跨境銷售電子勞務之營業人應自行或委託報稅之代理人向主管稽徵機關辦理稅籍登記及按期申報繳納營業稅。三、增訂跨境銷售電子勞務營業人委託之報稅代理人未依規定代理申報繳納營業稅之罰則。四、將營業登記修正為稅籍登記,以符實際。該分局說明,上開營業稅法部分條文修正案係為順應國際趨勢,掌握稅源及符合實際,俾使境內外營業人公平競爭。財政部將配合儘速修訂相關子法規與建置簡易登記及報繳稅平台,俾利法案推動與實施。  http://www.jc.url.tw/hot_222365.html 221.跨境電商「加值型及非加值型營業稅法部分條文修正案」於105年12月28日經總統公布 2023-01-31 2024-01-31
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財政部中區國稅局表示 ,共有物出租,其租賃所得應按各共有人之應有部分計算,屬個人共有人者應併入其綜會所得總額,課徵綜合所得稅。如未依規定申報租賃所得,經稽徵機關查獲,除依法補稅外,尚得處以罰鍰。 該局查核發現甲君近年來綜合所得稅均申報有鉅額租金收入,惟財產並未相對增加,經查核其資金去向,甲君按月將租金收入支票500萬元存入其帳戶,兌現後旋即將其中450萬元以轉帳方式存入堂兄弟姐妹等9人帳戶。甲君說明係因渠等共有6筆土地出租給A公司,共有人推派甲君為代表人與A公司訂立租賃合約書,A公司遂按月扣繳10%稅款後,將租金淨額開支票給付甲君,並開立甲君為所得人之扣繳憑單,由甲君全額申報個人綜合所得稅。其堂兄弟姐妹等9人實際領有土地租金收入卻漏未申報該筆所得,經重行計算核課9位共有人租賃所得,補徵綜所稅額合計1,200萬餘元,甲君部分則辦理退稅。 http://www.jc.url.tw/hot_222364.html 220.共有物之租賃所得應按各共有人應有部分計算 2023-01-31 2024-01-31
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財政部中區國稅局表示,扣繳義務人給付在中華民國境內有固定營業場所之營利事業,及在臺灣地區有固定營業場所或營業代理人之大陸地區法人、團體或其他機構下列所得,無論金額大小,均應按給付(分配)額扣取10%稅款,不適用各類所得扣繳率標準第13條之1第1項有關每次應扣繳稅額不超過新臺幣2千元者,免予扣繳之規定:一、短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分之利息。二、依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定發行之受益證券或資產基礎證券分配之利息。三、公債、公司債或金融債券之利息。四、以前3款之有價證券或短期票券從事附條件交易,到期賣回金額超過原買入金額部分之利息。五、與證券商、銀行或槓桿交易商從事結構型商品交易之所得。該局進一步說明,短期票券及公債、公司債等金融商品,因於到期日前得自由流通,境內個人取得該等商品相關所得係採分離課稅,境內營利事業則併入營利事業所得額課稅,兩者之課稅方式不同,為避免扣繳規定影響該等金融商品投資需求及維持交易市場秩序,財政部乃發布釋令補充規範給付境內營利事業及在臺灣地區有固定營業場所或營業代理人之大陸地區法人、團體或其他機構上開金融商品之所得,無論金額大小,均應依規定扣繳率扣取稅款。 http://www.jc.url.tw/hot_222363.html 219.扣繳義務人給付短期票券或債券利息所得扣繳規定 2023-01-31 2024-01-31
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中區國稅局豐原分局表示:產後護理機構收取之日常生活服務費用,非屬醫療勞務範疇,應辦理營業登記依法課徵營業稅。 該分局說明,財政部96年4月13日台財稅字第09604523030號令規定產後護理機構提供之產後護理服務,依加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第3款規定免徵營業稅之醫療勞務收入,指護理費(含護理評估、護理指導及處置等)、醫療診療及諮詢費等。至產後護理機構收取之日常生活服務費用,包含住房費、嬰兒奶粉及尿布、清潔衛生用品及一般飲食等,非屬醫療勞務範疇,應依法課徵營業稅。 http://www.jc.url.tw/hot_222362.html 218.產後護理機構收取日常生活服務費用,應辦理營業登記繳納營業稅 2023-01-31 2024-01-31
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財政部中區國稅局東山稽徵所表示,為因應綠色環保潮流及節能減碳,並鼓勵電動車輛產業發展,原貨物稅條例第12條之3規定完全以電能為動力之電動車輛免徵貨物稅年限延長至110年12月31日止。     該所進一步表示,為配合經濟部規劃新一期5年「智慧電動車輛發展策略與行動方案」,已修正同條例第12條之3規定,對於購買完全以電能為動力之電動車輛並完成新領牌照登記者,接續自106年1月28日起免徵貨物稅至110年12月31日止。但電動小客車免徵貨物稅金額以完稅價格140萬元計算之稅額為限,超過部分,不予免徵。 http://www.jc.url.tw/hot_222361.html 217.購買電動車輛免貨物稅年限延長5年 2023-01-31 2024-01-31
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中區國稅局彰化分局表示:營利事業支付高速公路電子收費系統(ETC)通行費應取得之憑證,依據財政部95年1月10日台財稅字第09404139500號函及營利事業所得稅查核準則第74條規定,說明如下:一、預先儲值「通行費」及補繳「通行費」:「現金支付」者,應取具「代收收據」,若係「刷卡支付」者,得以銀行寄發之「信用卡扣款對帳單」作為繳款憑證,惟「預先儲值通行費」之性質係屬預付性質,於行經高速公路電子收費車道時,企業車主或個人車主,應取具「經手人(即出差人)之證明」,如為企業客戶(指擁有特定車輛數以上之法人客戶)則應取具遠通電通股份有限公司寄送之通行紀錄報表,轉列費用;而「補繳通行費」則屬清償應付費用性質。二、繳納「通知補繳作業處理費」:屬收取手續費、處理費性質者應取具遠通電通股份有限公司開立之統一發票。 http://www.jc.url.tw/hot_222360.html 216.支付高速公路電子收費系統(ETC)通行費應取具何種憑證 2023-01-31 2024-01-31
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財政部中區國稅局南投分局表示,近來查核時發現有營利事業列報已達耐用年數之固定資產報廢損失,查核後發現該資產僅是從財產目錄除帳,實際上仍繼續使用,並未實質報廢,不符合列報資產報廢損失之規定,致遭補稅處罰。   該分局說明,營利事業查核準則第95條第10款規定,固定資產因特定事故未達固定資產耐用年數表規定耐用年數而毀滅或廢棄時,除可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告或提出經事業主管機關監毀並出具載有資產品名、數量及金額之證明文件核實認定外,應於事前報請稽徵機關核備,以其未折減餘額列為當年度之損失。至於已達耐用年數之固定資產,於報廢時雖無須事前向國稅局申請報備,但並非即宣告當然報廢,仍應確實將該項資產廢棄,並取得報廢事實之相關證明文件核實認定。 http://www.jc.url.tw/hot_222359.html 215.固定資產已達耐用年限,其殘值轉列損失時,應有實質報廢事實始得轉列 2023-01-31 2024-01-31
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營利事業如果因為貨品品質有瑕疵,而遭客戶要求退回時,該筆銷貨退回應列於實際退回年度之銷貨收入減項,並應取具客戶出具銷貨退回證明單等相關文據。該分局舉例說明,轄內甲公司於104年11月銷貨給乙公司並開立發票100萬元,但因部分貨品有瑕疵,於105年2月遭乙公司退貨10萬及填發銷貨退回證明單,甲公司將該筆銷貨退回列於104年度銷貨收入的減項,惟依財政部67年7月3日台財稅字第34268號函規定,營利事業之銷貨因貨品瑕疵於次年度發生退回,其銷貨退回因所屬會計年度不同,應列為次年度銷貨退回處理。依此,甲公司應列為105年度銷貨退回,而非列為104年度銷貨收入的減項,該分局乃予以調整補稅。該分局提醒營利事業,如有發生跨年度銷貨退回時,應正確列報於貨品實際退回年度之銷貨收入減項,以免申報錯誤而遭補稅。 http://www.jc.url.tw/hot_222356.html 214.跨年度之銷貨退回應如何申報營利事業所得稅? 2023-01-31 2024-01-31
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依所得稅法規定,納稅義務人申報列舉租金支出時,其與配偶及受扶養直系親屬,在中華民國境內租屋自住,而非供營業及執行業務使用所支付的租金,在同一申報戶內每年扣除金額以120,000元為限。換言之,納稅義務人本人及其配偶,與受扶養直系親屬就讀於國內各級學校,註冊時繳交之宿舍費,在教育學費特別扣除額項下未列報的部分,可憑註冊時繳交之宿舍費或學費(其中宿舍費金額可明確劃分)收據影本,列報租金支出列舉扣除額,但仍應注意申報戶金額上限,及不得再列舉購屋借款利息扣除額。 http://www.jc.url.tw/hot_209395.html 213.國內大學宿舍費可否列為租金支出扣除? 2023-01-31 2024-01-31
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所得稅法第24條之3第2項規定,公司之資金貸與股東或任何他人未收取利息,或約定之利息偏低者,除屬預支職工薪資者外,辦理營利事業所得稅申報時,應自行依法按資金貸與期間所屬年度1月1日臺灣銀行基準利率計算公司利息收入,以免遭調整補稅。 http://www.jc.url.tw/hot_209394.html 212.公司無償貸與資金應設算利息收入課稅 2023-01-31 2024-01-31
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合於所得稅法第11條第4項規定之社區發展協會,若當年度僅有會費、捐贈或基金存款利息,而無任何營業或作業組織收入(包括無銷售貨物或勞務之收入),可免辦理結算申報。但如果其財產總額或當年度收入總額達新臺幣1億元以上者,仍然應依規定辦理結算申報,並應依「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」第2條第2項規定,委託經財政部核准為稅務代理人之會計師查核簽證申報。社區發展協會如果有銷售貨物或勞務者,則屬加值型及非加值型營業稅法第6條第2款規定之營業人,應依規定課徵營業稅,並於開始營業前,向主管稽徵機關申請營業登記。其相關交易應給與、取得並保存統一發票等合法憑證,如有未依規定給與、取得或保存憑證者,將依稅捐稽徵法第44條規定處罰。 http://www.jc.url.tw/hot_191824.html 211.社區發展協會稅務申報規定 2023-01-31 2024-01-31
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員工因執行職務受傷,由公司提供之醫藥費補助,是否應辦理所得稅扣繳? 營利事業對員工醫藥費或其他之補助給付,係屬營利事業對員工之補助費性質,依所得稅法第14條第1項第3類第2款之規定,屬於薪資所得中各種補助費之一種,應合併員工薪資所得扣繳所得稅。惟勞工因受職業災害而受傷,公司依勞動基準法第59條第1款規定補償其必需之醫療費用,與勞工因遭遇職業災害,在醫療中不能工作,雇主依勞動基準法第59條第2款前段規定,按其原領工資數額,所給付之補償金,同屬損害賠償性質,勞工取得該項補償金,得依所得稅法第4條第1項第3款規定免納所得稅。 至於勞工因遭遇職業災害,經醫院診斷審定為喪失原有工作能力,雇主依勞動基準法第59條第2款但書規定,一次給付40個月之平均工資之補償,同樣係屬損害賠償性質並得免納所得稅。當雇主給付上述免納所得稅補償金時,毋須辦理所得稅的扣繳及申報事宜,至非屬雇主依法應負擔之員工醫療費用、營養費等,則屬補助費性質,應計入員工薪資所得課稅。 http://www.jc.url.tw/hot_191821.html 210.因執行職務受傷之員工,取自雇主給付之補助,應否辦理所得稅扣繳? 2023-01-31 2024-01-31
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財政部臺北國稅局表示,邇來在查核信用卡交易資料時發現,有部分營業人接受信用卡刷卡銷貨時,未依規定於統一發票備註欄載明信用卡號末4碼,因而遭受處罰。該局指出,依規定,營業人銷售貨物或勞務與持用簽帳卡之買受人者,除開立二聯式收銀機統一發票者外,應於開立統一發票時,於發票備註欄載明簽帳卡號末4碼。如營業人開立統一發票時,未依照規定辦理,除通知限期改正或補辦外,按統一發票所載銷售額,處1%罰鍰,其金額最低不得少於新臺幣1,500元,最高不得超過新臺幣15,000元。該局進一步表示,曾有營業人因接受信用卡刷卡銷貨時,未依規定於統一發票備註欄載明簽帳卡號碼,經稽徵機關查獲依法處罰。該營業人雖主張接受信用卡刷卡交易時,已於統一發票上載明信用卡之授權號碼,且並未造成逃漏稅情事,不服稽徵機關所為之裁罰,循序提起行政訴訟至最高行政法院遭駁回確定。行政法院認為,營業人接受持用簽帳卡之買受人者,應於開立統一發票時,於發票備註欄載明簽帳卡號碼,此係統一發票使用辦法規定之作為義務,營業人不得以其無逃漏稅而主張免罰;且營業人對於統一發票使用辦法規定之作為義務即應注意,其無不能注意之情形而未盡義務,雖未出於故意,亦屬有過失,應予處罰,亦不得以不知有相關法令或未加輔導請求免罰。該局呼籲,營業人接受信用卡刷卡銷貨時,除開立二聯式收銀機統一發票者外,應注意確實依規定於統一發票備註欄載明簽帳卡號碼末4碼,以免遭受稽徵機關處罰。 http://www.jc.url.tw/hot_142482.html 175.買受人刷卡消費時,營業人應於統一發票備註欄載明信用卡號末4碼 2023-01-31 2024-01-31
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又到歲末年終了!目前正是尾牙旺季,部分公司行號為犒賞員工一年來的辛勞,舉辦年終尾牙餐會,同時也會購買3C電子產品、家電用品及商品禮券等物品供摸彩,支付這些尾牙餐會及摸彩品費用之進項稅額依規定不得申報扣抵銷項稅額。依加值型及非加值型營業稅法第19條規定,非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務及酬勞員工個人之貨物或勞務,其進項稅額不得扣抵銷項稅額。例如甲公司舉辦尾牙餐會,支付餐廳之場地租金、餐費及邀請藝人表演、支付演藝公司主持費、表演費等,均屬非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務;另尾牙抽獎之禮品,則屬公司酬勞員工個人之貨物或勞務,所以甲公司取得該等進項憑證不得申報扣抵銷項稅額。公司為舉辦年終尾牙所購買獎品之進項憑證,如獎品購入時已確定供作酬勞員工使用者,依營業稅法規定,其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額,又獎品贈送員工時,亦免視為銷售貨物、免開立統一發票;但公司若以自製產品或購買供銷售之貨物轉贈送員工,因原非供酬勞員工使用,其購買時支付之進項稅額已申報扣抵銷項稅額者,嗣後轉作酬勞員工時,應依營業稅法第3條第3項第1款規定視為銷售貨物,並按時價開立統一發票且不得以其扣抵聯所載之稅額,申報扣抵銷項稅額。 http://www.jc.url.tw/hot_167991.html 209.公司舉辦年終尾牙餐會及獎品之進項稅額不得扣抵銷項稅額 2023-01-31 2024-01-31
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為便利民眾辦理綜合所得稅結算申報,今年即將開放健保卡+密碼查詢及申報服務措施。除原本自然人憑證、金融憑證及臨櫃申辦等方式外,新增加利用健保卡查詢及申報方式,不僅無需負擔任何費用,亦可減少臨櫃申辦之等待時間,方便又快速。 民眾只要先到健保署網站(http://www.nhi.gov.tw/)完成「健保卡網路服務註冊」後,取得登入及驗證密碼,以健保卡插入電腦之讀卡機,並下載及安裝好網路申報軟體,利用健保卡及密碼驗證身分,驗證成功後,在五月份透過申報軟體於線上下載課稅年度所得及扣除額資料,匯入資料試算稅額,確認無誤後上傳申報,即可完成結算申報。 http://www.jc.url.tw/hot_167990.html 208.今年最夯的話題,健保卡+密碼也能報稅!? 2023-01-31 2024-01-31
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財政部臺北國稅局表示,邇來茶飲食安議題頻傳,為健全財政並減少營業人與消費者求償紛爭,持續輔導以連鎖方式經營,或利用電子系統設備管理座位、提供取餐或號碼等具使用統一發票能力之連鎖經營茶飲店小規模營業人使用統一(電子)發票,將來發生食安問題就可持憑據以求償。    該局進一步表示,小規模營利事業所得之計算,如其於年度中途改為使用統一發票商號,應將查定營業額合併已開立統一發票之營業額,一併申報營利事業所得稅。其免用統一發票期間之實際營業額如經調查發現高於查定營業額時,應按其實際營業額併計營業收入,若併計後之全年營業收入淨額及非營業收入(不包含土地及其定著物之交易增益暨不計入所得課稅之所得額)之合計數,符合營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點規定者,可適用該要點規定之各業純益率標準予以核定。 http://www.jc.url.tw/hot_165688.html 207.小規模營利事業於年度中途改為使用統一發票,營利事業所得之計算 2023-01-31 2024-01-31
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財政部臺北國稅局表示,佣金支出乃營利事業對經紀人、代理人或代銷商因介紹或代理銷售該事業之產品或服務,而由該事業支付之報酬,故有無支付佣金支出之必要,應以該經紀人、代理人或代銷商有無實際提供仲介勞務以為斷。 http://www.jc.url.tw/hot_165226.html 206.佣金收受者無實際提供仲介服務,不得列報費用 2023-01-31 2024-01-31
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104年終將屆,兼營投資業務營業人於年度中所收取之國內、外分配之股利收入,須於年度結束,彙總加入104年11-12月(期)之免稅銷售額申報計算應納或溢付稅額,並依「兼營營業人營業稅額計算辦法」之規定,按當年度不得扣抵比例計算調整稅額,併同繳納。依財政部76年4月4日台財稅第7558067號函釋及司法院釋字第397號解釋意旨,營業人兼營投資業務,其購買股票或投資其他營利事業所取得之國內、外股利收入,非屬營業稅課稅範圍,應免課徵營業稅,則取得股利所產生之相關進項憑證稅額自不得扣抵,惟若營業人於申報當期,係以比例扣抵計算繳稅方式申報,且其進貨無法明確區分係用於應稅銷售額或免稅股利收入,自應將取得國內、外股利收入併入計算不得扣抵比例,以核計其不得扣抵稅額。 http://www.jc.url.tw/hot_165223.html 205.兼營投資業務之營業人,於年度中取得股利收入,須於當年度最後1期營業稅申報之相關規定 2023-01-31 2024-01-31
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依加值型及非加值型營業稅法規定,依法登記之報社,銷售其本事業之報紙,免徵營業稅,但其銷售之廣告收入仍須課徵營業稅;又營業人銷售貨物或勞務,應依營業人開立銷售憑證時限表規定之時限,開立統一發票交付買受人,惟財政部77年9月17日台財稅第770661420號函規定報社廣告費收入另以開立收據方式為之。報社之廣告費收入開立收據及報繳營業稅之原則如下:(一)廣告費收入依據現行報業刊登廣告性質,劃分為營業廣告及分類廣告兩大類。(二)廣告費收入得以收據代替統一發票。(三)營業廣告費收入採用三聯式收據,其第2聯扣抵聯,由廣告客戶作為進項扣抵憑證。(四)分類廣告費收入採用兩聯式收據,不得作為進項之扣抵憑證 ,但可作為營業人之費用支出憑證。營業人如有取得報社廣告費收據,請先行檢視該收據為營業廣告抑或是分類廣告,如為營業廣告,並取得三聯式收據,申報營業稅時,可作為進項扣抵憑證扣抵銷項稅額;又進項憑證之申報扣抵期間原為5年,業於103年5月2日經修正營業稅法施行細則,改為以10年為限。 http://www.jc.url.tw/hot_165221.html 204.報社開立之營業廣告費收據,可否申報扣抵銷項稅額 2023-01-31 2024-01-31
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財政部臺北國稅局表示,邇來接獲營利事業詢問有關競選經費捐贈扣除問題,依營利事業所得稅查核準則第79條規定,營利事業對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈,得於申報營利事業所得稅時,作為當年度費用,其可減除金額以不超過當年度所得額10%為限,且捐贈總額不得超過新臺幣50萬元。但若有累積虧損尚未依規定彌補之營利事業,依政治獻金法相關規定,其捐贈金額即使在規定限額之內,亦不得認列為當年度費用或損失。該局說明, 按政治獻金法第7條第1項第3款規定,有累積虧損尚未依規定彌補之營利事業,不得捐贈政治獻金;又同法條第2項規定,累積虧損之認定,以營利事業前一年度之財務報表為準。 該局舉例如下:甲公司103年度結算本期損益為盈餘150萬元,102年12月31日帳上仍有累積虧損100萬元,其103年度捐贈政黨費用10萬元,雖然未超過該公司當年度所得額之10%且捐贈總額亦未超過新臺幣50萬元,惟因前1年度財務報表為累積虧損,依上開規定,仍不得列為當年度捐贈費用。該局呼籲,營利事業對政黨、政治團體及擬參選人捐贈前,應先檢視本身之捐贈資格,以免因不符規定,捐贈費用遭國稅局剔除補稅並按日加計利息。 http://www.jc.url.tw/hot_164916.html 203.有累積虧損尚未依規定彌補之營利事業,不得捐贈政治獻金 2023-01-31 2024-01-31
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財政部臺北國稅局表示,邇來有民眾針對取得營業人所開立銷售額為零或負數之中獎統一發票收執聯,是否可兌獎提出疑問?該局說明,按加值型及非加值型營業稅法第32條第1項規定營業人銷售貨物或勞務,應依法開立統一發票交付買受人,因此,營業人如無銷售貨物或勞務者,免開立統一發票,亦即營業人無需開立銷售額為零或負數之統一發票,如消費者取得其收執聯亦不得兌獎。 http://www.jc.url.tw/hot_164915.html 202.營業人無需開立銷售額為零或負數之統一發票,如消費者取得其收執聯亦不得兌獎 2023-01-31 2024-01-31
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依所得稅法第14條第1項第9類規定,退職所得包括個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金保險之保險給付等所得。但個人歷年自薪資所得中自行繳付之儲金或依勞工退休金條例規定提繳之年金保險費,於提繳年度已計入薪資所得課稅部分及其孳息,不在此限。 104年度退職所得之計算方式如下: 一、一次領取者:   (一)一次領取總額在175,000元乘以退職服務年資之金額以下者,所得額為零。     (二)超過175,000元乘以退職服務年資之金額,未達351,000元乘以退職服務年資之金額部分,以其半數為所得額。     (三)超過351,000元乘以退職服務年資之金額部分,全數為所得額。 二、分期領取者,以104年度全年領取總額,減除758,000元之餘額為所得額。 舉例如下:公司於104年度有3名中華民國境內居住者員工甲、乙、丙君退休,退職所得應如何計算: (一)甲君:年資10年,一次領取退休金150萬元,退職所得=1,500,000-175,000×10<0,即所得額為0元。(二)乙君:年資15年,一次領取退休金300萬元,退職所得=(3,000,000-175,000×15)×0.5=187,500元 (三)丙君:年資25年,一次領取退休金1,000萬元,退職所得=(10,000,000-351,000×25)+{(351,000x25-175,000x25)x0.5}=3,425,000元。    退職服務年資之尾數未滿6個月者,以半年計;滿6個月者,以1年計。   content E   文章定位:     http://www.jc.url.tw/hot_163656.html 201.104年度退職所得之計算方式 2023-01-31 2024-01-31
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所得稅法第17條規定,納稅義務人如採列舉扣除,本人、配偶或受扶養直系親屬之人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費,每人每年扣除數額以不超過24,000元為限。但全民健康保險之保險費,如由納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬繳納者,得不受金額限制,可全數扣除。 我國綜合所得稅是以家戶為申報單位,因此,納稅義務人列報扶養親屬的保險費支出,必須被保險人與要保人在同一申報戶,而且是受納稅義務人或配偶扶養的直系親屬才可以申報,如果是兄弟姊妹或其他非直系親屬的保險費支出,則不能列報扣除。 http://www.jc.url.tw/hot_163655.html 200.直系親屬的保險費,必須要保人與被保險人在同一綜合所得稅申報戶才能列報扣除額。 2023-01-31 2024-01-31
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營業人發包營建工程委由承包商施作,若約定以工程廢料直接折抵工程款,係屬在中華民國境內銷售貨物,應依法課徵營業稅,並開立統一發票交付承包商,實務上發現不少營業人,僅向承包商取得折抵後工程淨額之統一發票,而漏未開立給予承包商工程廢料之統一發票及向承包商取得同額工程款之進項憑證,而遭國稅局補稅處罰案例。 若是政府機關辦理道路工程發包施工,如有約定以刨除料折抵工程款,亦屬在中華民國境內銷售貨物,應依法課徵營業稅,並開立機關團體銷售貨物或勞務申報銷售額與營業稅額繳款書交付承包商;惟該政府機關辦理工程相關收入與支出如列入單位預算,收入全數解繳公庫者,依規定免徵營業稅,但仍應開立自行收納款項統一收據交付承包商。 無論是營利事業或政府機關發包工程,如有以工程廢料折抵工程款情形,切記仍應取具工程總額之統一發票,有關銷售工程廢料部分記得開立銷項憑證(統一發票、機關團體銷售貨物或勞務申報銷售額與營業稅額繳款書或自行收納款項統一收據),以免受罰! http://www.jc.url.tw/hot_163654.html 199.廢料變賣折抵工程款,切記開立及取得發票! 2023-01-31 2024-01-31
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依統一發票使用辦法第9條規定,開立統一發票應據實載明交易日期、品名、數量、單價、金額、銷售額、課稅別、稅額及總計,買受人若是營業人,並應載明買受人名稱及統一編號,且銷售額及銷項稅額應於統一發票上分別載明;至買受人若是非營業人,其銷售額應以定價內含營業稅,開立統一發票。若統一發票應登載內容有書寫錯誤,應依同法第24條規定,另行開立,並將誤寫之統一發票收執聯及扣抵聯註明「作廢」字樣,黏貼於存根聯上,於當期(月)之統一發票明細表註明。 http://www.jc.url.tw/hot_163653.html 198.開立統一發票應記載那些項目,若統一發票書寫錯誤應如何處理? 2023-01-31 2024-01-31
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依據所得稅法第24條之3第2項規定,公司之資金貸與股東或任何他人而未收取利息,或約定之利息偏低者,除屬預支職工薪資者外,應按資金貸與期間所屬年度1月1日臺灣銀行之基準利率計算公司利息收入課稅。另依營利事業所得稅查核準則第97條第11款規定,公司如係以借入款項轉貸他人,其貸出款項並不收取利息,或收取利息低於所支付之利息者,對於相當於該貸出款項支付之利息或其差額,不予認定。 http://www.jc.url.tw/hot_163359.html 197.公司將資金無償貸與他人之課稅規定 2023-01-31 2024-01-31
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中區國稅局竹南稽徵所表示,營利事業或執行業務者派員參加所屬同業公會舉辦之教育訓練課程所支付之教育訓練費用,於給付時免予扣繳所得稅款,惟仍應依所得稅法第89條第3項規定,列單申報主管稽徵機關並填發免扣繳憑單;又營利事業或執行業務者所屬同業公會如已就其舉辦類此教育訓練課程收取之費用,依法開立統一發票者,營利事業或執行業務者得免就該教育訓練費用列單申報主管稽徵機關及填發免扣繳憑單。該所另說明,營利事業或所得稅法第11條第4項規定之教育、文化、公益、慈善機關或團體加入各該業同業公會或加入依法成立之人民團體成為會員,依規定繳納之會費,免依規定列單申報及填發免扣繳憑單。該所籲請扣繳義務人,於給付教育訓練費用時,應確實依所得稅法相關規定辦理,以免因短漏報所得致補稅處罰。 http://www.jc.url.tw/hot_163358.html 196.給付同業公會之會費及教育訓練費之課稅規定 2023-01-31 2024-01-31
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財政部臺北國稅局表示,為防杜營利事業利用關係人借款替代股權投資不當列報利息費用獲取租稅利益,我國參考國際潮流趨勢,於100年1月26日修正公布所得稅法第43條之2明定反自有資本稀釋課稅規定,並自100年度起施行。該局補充,財政部嗣於100年6月22日發布「營利事業對關係人負債之利息支出不得列為費用或損失查核辦法」(以下簡稱查核辦法),營利事業自辦理100年度營利事業所得稅結算申報起,對關係人之負債占業主權益之比率超過3比1者,超過部分之利息支出不得列為費用或損失。該局說明,財政部104年3月23日台財稅字第10304650860號函表示,公司向關係人借款所給付關係人之利息支出,如已由國外母公司於當年度同額補貼,並於當年度營利事業所得稅結算申報時將該補貼金額列報營業收入課稅,該關係人負債,免納入查核辦法第4條第1項規定關係人之負債;該關係人負債之利息支出,免納入同辦法第5條第1項規定計算不得列為費用或損失之利息支出。該局提醒,倘經稽徵機關查明無實質補貼相關利息支出之事實,而係將原屬勞務報酬之一部分改列為利息補貼者,稽徵機關仍將依實質課稅原則認定關係人負債及利息,依所得稅法第43條之2及查核辦法規定辦理。 http://www.jc.url.tw/hot_161499.html 195.公司給付關係人之利息支出,由國外母公司於當年度同額實質補貼列報收入者,得不受所得稅法第43條之2規定之限制 2023-01-31 2024-01-31
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因應電子時代來臨,營利事業一直以來都是以提供帳簿的紙本給國稅局查核的方式有重大改變了﹗自即日起,營利事業也可直接以電子檔案方式提供帳簿及各式表單,除了迅速、方便外,還可節省編製帳簿之紙張,兼具降低成本及節能減碳的功效。南區國稅局表示,各項帳簿及報表的電子檔案格式,已建置在財政部稅務入口網站,營利事業可至該網站在「書表及檔案下載」中「營利事業採媒體提供電子表單」專區,下載營利事業日記簿、總分類帳簿、明細分類帳簿、營業成本、費用支出明細及其他等各式表單電子檔案格式,可節省營利事業帳務處理成本。該局進一步說明,基於簡政便民,營利事業往後辦理所得稅結算申報及提示帳簿文據時,均可免再蒐集、整理營業稅自動報繳申報書、各類所得申報書、扣(免)繳憑單、股利憑單、勞退基金帳戶資料及各式繳款書等課稅資料送交國稅局了,可大幅減輕營利事業負擔。 http://www.jc.url.tw/hot_161488.html 194.營利事業可採電子檔案方式提供帳簿及表單 2023-01-31 2024-01-31
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員工高薪低報類型案件多半發生於雇主意圖不實為員工投保勞、健保所致,常見於發生勞資糾紛後,部分員工勇於向國稅局揭發雇主不法行為,雖然該類案件涉嫌薪資扣繳不實,但並非屬公司行號逃漏營利事業所得稅行為。本局進一步說明,公司行號付給員工的薪資屬於「費用」的一種,亦即員工的薪資實為公司「所得」的減項,申報的薪資費用越多所需報繳的營利事業所得稅越少。實務上曾發生高薪低報的檢舉案件,公司因扣繳不實遭罰,但檢舉人未就實際所得申報個人綜合所得稅亦遭補稅處分。本局表示,無論檢舉人檢舉動機為何,檢舉逃漏稅仍須依據實情檢具具體事證舉發。 http://www.jc.url.tw/hot_161487.html 193.員工高薪低報雖涉嫌不法但非屬公司行號逃漏營利事業所得稅行為 2023-01-31 2024-01-31
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財政部高雄國稅局表示:營利事業列支之製造費用及營業費用,如係取得小規模營利事業出具之普通收據,其全年累計金額以不超過當年度經稽徵機關核定之製造費用及營業費用總額千分之三十為限,超過部分不予認定。 該局進一步說明,依據所得稅法第100條之2規定,營利事業所得稅納稅義務人結算申報所列報減除之各項成本、費用或損失之金額,超過稅法規定之限制,致短繳自繳稅款,經稽徵機關核定補稅者,應自結算申報期限截止之次日起,至繳納補徵稅款之日止,依郵政儲金一年期定期存款利率,按日加計利息一併徵收,但加計之利息以一年為限。 http://www.jc.url.tw/hot_159243.html 192.營利事業所列支之製造費用及營業費用,如係取得小規模營利事業出具之普通收據,以不超出該支出總額千分之三十為限 2023-01-31 2024-01-31
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財政部臺北國稅局表示,近年來房價不斷攀高,房地產交易熱絡,建設公司自行投資預售房地,除土地免徵營業稅外,應於收取各期預售房屋價款時,即開立統一發票交付買受人。 該局指出,營業人銷售貨物應依營業人開立銷售憑證時限表規定之時限,開立統一發票交付買受人。若以分期付款方式銷售,應按各期收取之價款為銷售額;如約定以銀行貸款抵繳尾款,因故未辦妥或未能取得銀行貸款撥充尾款,而房屋所有權已移轉者,至遲應於所有權狀核發日起3個月內開立尾款部分之統一發票。 該局舉例說明,甲君個人100年1月向A建設公司購買1戶總價款16,000,000元(分別載明土地及房屋之銷售價格為11,200,000元、4,800,000元)之預售屋,甲君除於雙方簽約時支付訂金800,000元外,並每期(月)支付200,000元,共20期(月),合計4,000,000元,甲君於101年10月過戶交屋取得所有權狀,惟遲至102年3月才以銀行貸款付清尾款11,200,000元。A建設公司應依房屋預售價格占總價款之比例(4,800,000元/16,000,000元=30%)計算各期屬於預售房屋部分之銷售額,又因甲君非為營業人,A建設公司應於收取訂金800,000元、每月200,000元(共20月)時分別開立二聯式統一發票銷售額228,571元(800,000*30%/1.05)、57,142元(200,000*30%/1.05),並於102年2月前開立二聯式統一發票銷售額3,200,000元(11,200,000*30%/1.05)。 該局呼籲,建設公司預售房地應依規定開立統一發票,切勿因買受人為個人,而心存僥倖漏未開立統一發票,嗣後經稽徵機關查獲除補徵本稅外,將遭受處罰致得不償失。 http://www.jc.url.tw/hot_158848.html 191.建設公司收取預售房屋各期價款應分別開立統一發票。 2023-01-31 2024-01-31
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為利徵納雙方遵循,財政部於104年10月12日發布台財稅字第10404035420號令,再次核定適用特種貨物及勞務稅(下稱特銷稅)條例第5條第1項第12款「確屬非短期投機」排除課稅之下列12種案件類型,並自104年1月9日生效:一、 所有權人銷售自2親等以內親屬受贈取得之不動產,且該贈與人係因繼承取得該不動產者。二、 直系親屬間交換不動產,且交換後持有該不動產之期間均逾2年者。三、 所有權人銷售因繼承信託利益請求權而取得之不動產。四、 依家庭暴力防治法取具保護令之所有權人為躲避施暴者,銷售其名下僅有1戶且確供自住使用之房地。五、 所有權人銷售持有逾2年之房地,併同銷售之共有設施及基地應有部分。六、 所有權人為興建慈善事業使用之房舍所購買之土地,已取具建造執照,因通行權糾紛無法動工,且經調解無效果而銷售該土地。七、 所有權人銷售於取得土地前遭鄰居占用供車輛出入等非建築使用部分之土地與該占有人,且以相當於其購入成本銷售。八、 所有權人購入房地後,始知該房屋之氯離子或輻射含量逾國家檢測標準值,經法院訴訟、和解或調解委員會調解解除契約未成立,且以相當於其購入成本銷售該房地。九、 債權人經向法院聲明承受取得債務人之持分房地,嗣經法院訴訟、和解或調解委員會調解,且以相當於原承受價格銷售與其他共有人。十、 所有權人經向法院聲明承受不動產並繳清差額價金,因債務人提起異議之訴,致2年後始取得權利移轉證書,嗣訂約銷售該不動產。十一、 扶養義務人為履行其扶養義務依法院和解移轉持有已逾2年之不動產與受讓人,受讓人亦依該和解內容銷售該不動產者。十二、 所有權人以持有逾2年之自住房屋及地上權與營業人合建分屋,嗣取得未達1戶之持分房地,並與共有之營業人併同銷售。財政部南區國稅局表示上述12種類型中,以第一及第三之類型較為常見,為使民眾更加了解該2種類型之涵義,分別舉例說明如下:〔例一〕:甲君將繼承取得之房地無條件贈與女兒,嗣後女兒因資金需求而於受贈後1個月內出售,核屬免徵特銷稅。〔例二〕:乙君將不動產信託與金融機構,受益人為乙君本人(為自益信託),幾年後乙君過世,其子丙君繼承該信託利益請求權,嗣信託目的達成時,受託人將不動產移轉登記予繼承人丙君,丙君隨即出售該不動產,核屬免徵特銷稅。該局提醒民眾,如屬上述12種非短期投機類型之案件,只要在104年1月9日尚未核課確定者,均有免稅之適用,請民眾留意,以維自身權益。 http://www.jc.url.tw/hot_158403.html 190.「確屬非短期投機」免徵特銷稅案件類型出爐了! 2023-01-31 2024-01-31
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有關農業用地贈與作農業使用,可免徵贈與稅,惟依法應列管5年。對於受贈人已將該受贈農地移轉,或非作農業使用時,即違反遺產及贈與稅法第20條第1項第5款規定,應予追繳贈與稅。 該所說明,作農業使用之農業用地,贈與民法第1138條所定繼承人者,其土地價值之全數不計入贈與總額。如受贈人自受贈之日起5年內,未將該土地繼續作農業使用且未在有關機關所令期限內恢復作農業使用,或雖在有關機關所令期限內已恢復作農業使用而再有未作農業使用情事者,就會逕行補徵贈與稅。   http://www.jc.url.tw/hot_155950.html 189.農地贈與作農業使用,免徵贈與稅規定。 2023-01-31 2024-01-31
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中區國稅局彰化分局表示:財政部為簡化稽徵作業,推行便民服務,特訂定「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」,凡符合該要點規定之行業,全年營業收入淨額及非營業收入合計在3,000萬元以下,自行依法調整純益率達到各該業之標準並繳清稅款者,原則上可以適用書面審核核定課稅所得額,但仍應依規定設置帳簿記載並取得、給與及保存憑證,其帳載結算事項,並應依營利事業所得稅查核準則第2條第2項規定自行依法調整,調整後之純益率如高於本要點之純益率,應依較高之純益率申報繳納稅款。 該分局特別提醒,依該要點規定申報之營利事業,如果被抽查時未能提示帳簿憑證,稽徵機關將依同業利潤標準核定課稅所得額並補徵應納稅款。 http://www.jc.url.tw/hot_154629.html 188.採擴大書審方式申報之營利事業仍應依規定設置帳簿記載並取得、給與及保存憑證 2023-01-31 2024-01-31
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房屋所有權人將房屋借與他人使用,除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外,應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納所得稅;又財產出租,其約定之租金,顯較當地一般租金為低,稽徵機關得參照當地一般租金調整計算租賃收入。舉例說明,甲君於102年間將房屋出租予自己設立之A公司使用,已依A公司開立之扣繳憑單申報綜合所得稅,嗣經國稅局以其約定之租金顯較當地一般租金為低,設算調增租賃所得。甲君不服,主張其為A公司負責人,僅於系爭房屋設立營業登記,實際並無承租等情申請復查。本局以甲君將系爭房屋出租予A公司(法人)供營業使用,並無所得稅法第14條第1項第5類第4款規定之適用,且約定租金顯較當地一般租金為低,依同法第14條第1項第5類第5款規定,仍應參照當地一般情況,調增租賃所得,駁回其復查申請。特此提醒民眾,注意上述租賃所得核定調增之規定,以免遭補稅。 http://www.jc.url.tw/hot_153639.html 187.公司負責人將所有房屋作營業或執行業務使用,若約定之租金顯較當地一般租金為低,應參照當地一般租金情況設算調增租賃收入 2023-01-31 2024-01-31
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財政部關務署為推動貨品出口貿易統計國際化,重新定義在國際港口、機場為行駛於國際航線之船舶或飛機添加物料、物品,區分船舶或飛機為「本國籍」與「非本國籍」,在一國登記之船舶或飛機,屬該國之經濟領域,為其添加之燃物料應不列入出口貿易統計,故修正及新增出口統計方式代碼9F、09及8F,經關務署104年7月28日台關業字第1041017157號公告自104年8月1日起實施。為因應該署前開新措施,並簡化營業人於國際港口、機場為行駛於國際航線之船舶或飛機添加物料、物品申報適用零稅率案件退稅作業時程,稽徵機關將報單別「G3、G5、B9、D5及F5」及對應之統計方式代碼「09及9F」暨報單別「D5及F5」及對應之統計方式代碼「8F」列入營利事業海關出口報單總額交查範圍,免再於申報時檢附證明文件。營業人申報時應分別填載於營業人銷售額與稅額申報書之「零稅率銷售額」欄「經海關出口免附證明文件者」暨營業人申報適用零稅率銷售額清單之「經海關出口免附證明文件者」欄,以免因申報資料填寫不正確,產生資料勾稽異常,無法即時退稅。修正後營利事業海關出口報單查核清單之交查項目表如附表,並自104年9月營業稅申報作業起適用。營業人於國際港口、機場為行駛於國際航線之船舶或飛機添加物料、物品,如符合加值型及非加值型營業稅法第7條第7款規定,屬銷售與國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船所使用之貨物,其銷售額可適用零稅率。 http://www.jc.url.tw/hot_152879.html 186.為簡化營業人申報零稅率案件作業流程,修正部分報單別列入營利事業海關出口報單總額交查範圍,並自104年9月營業稅申報作業起適用 2023-01-31 2024-01-31
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依據統一發票使用辦法第九條規定,營業人開立統一發票,應分別依規定格式據實載明交易日期、品名、數量、單價、金額、銷售額、課稅別、稅額及總計。若買受人為營業人,應載明買受人名稱及統一編號。若買受人為非營業人者,應以定價開立。 營業人開立統一發票書寫錯誤者,應另行開立,並將誤寫之統一發票收執聯及扣抵聯註明「作廢」字樣,黏貼於存根聯上,於當期之統一發票明細表註明。 http://www.jc.url.tw/hot_152809.html 185.開立統一發票應記載哪些項目?若統一發票書寫錯誤應如何處理? 2023-01-31 2024-01-31
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中區國稅局彰化分局表示,為使不動產稅制合理透明,並逐步落實居住正義、改善貧富差距,合理配置社會資源,財政部業已修正所得稅法部分條文,自105年1月1日起實施「房地合一課徵所得稅制度有關個人部分重點如下:一、課稅範圍:(一)105年1月1日以後取得之房地。(二)103年1月1日之次日以後取得之房地,且持有期間在2年以內。至繼承或受遺贈取得者,得將被繼承人或遺贈人持有期間合併計算。二、稅基(課稅所得):以房地收入減除成本、費用所計算之所得額,再減除依土地稅法計算之土地漲價總數額之餘額作為稅基。三、稅率(中華民國境內居住者適用)  (一)持有1年以內房地交易所得稅稅率為45%;另持有超過1年而在2年以內者,稅率為35%。(二)持有超過2年在10年以內房地交易所得稅稅率訂為20%;持有期間超過10年稅率為15%。(三)個人因調職、非自願離職或其他非自願性因素,出售持有期間在2年以內之房屋、土地,及個人以自有土地與營利事業合作興建房屋,自土地取得之日起算2年內興建完成並銷售該房屋、土地者,其所得適用 20%稅率。(四)自用住宅:課稅所得超過400萬元部分10%。   http://www.jc.url.tw/hot_152807.html 184.房地合一課徵所得稅制度 2023-01-31 2024-01-31
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臺南市王小姐詢問,公司原認列員工分紅及董監事酬勞,後因某些原因未發放,應如何處理?財政部南區國稅局回覆:公司員工分紅及董監事酬勞,得在員工或董監事提供勞務的會計期間,估計可能發放金額,認列費用。至次年度股東會議決議之金額如有差異,再依會計估計變動處理,列為次年度之損益。該局說明,員工分紅及董監事酬勞已於申報營利事業所得稅時以費用列支者,嗣後因員工或董事、監察人拋棄所獲配紅利或酬勞,或逾期未領致請求權因時效而消滅者,公司應將已認列的費用,列為拋棄年度或請求權消滅年度之其他收入課稅。該局進一步說明,公司將未給付之員工分紅或董監事酬勞列為其他收入之後,再發生給付事實者,仍可就實際給付的數額列為實際給付年度之費用。 http://www.jc.url.tw/hot_151540.html 183.員工分紅未發放應列其他收入 2023-01-31 2024-01-31
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財政部南區國稅局嘉義市分局表示,營利事業之呆帳損失如果是因為債務人倒閉、逃匿或他遷不明,無從行使催收時,應取具郵政事業無法送達之存證信函,存證信函上應書有債務人倒閉或他遷不明前之確實地址,由稽徵機關依據內部或通報資料查對屬實後予以認定。債務人如居住國外者,應取得債務人所在地主管機關核發債務人倒閉、逃匿前確實營業地址之證明文件,並經我國駐外使領館、商務代表或外貿機關之證明;債務人居住大陸地區者,該文件應有行政院大陸委員會委託處理臺灣地區與大陸地區人民往來有關事務之機構或團體之證明。另營利事業如向法院聲請支付命令,強制執行或起訴等程序,而因債務人遷移不明無法送達者,經依民事訴訟法規定聲請法院為公示送達後,得列為訴追年度之呆帳損失。(營利事業所得稅查核準則第94條第6款、財政部67.2.20台財稅第31145號函及財政部70.7.21台財稅第35956號函) http://www.jc.url.tw/hot_151539.html 182.甲貿易公司電詢國外客戶倒閉,帳款無法收回,應提示哪些證明文件認列呆帳損失? 2023-01-31 2024-01-31
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南區國稅局表示,營業人因財務困頓,積欠他人債務,經法院強制執行扣押應收工程款抵償債務,時有所聞,而營業人常誤以為尚未收到工程款,即可無須開立統一發票,致被補稅處罰,更形雪上加霜。南區國稅局說明,包作業承包工程,其開立統一發票報繳營業稅之時限,依「營業人開立銷售憑證時限表」(以下簡稱時限表)規定,應依工程合約所載每期應收價款時開立,營業人因積欠債務,致其應收工程款之債權,遭法院扣押並強制執行,與依限開立發票係屬二事,不會因此而免除其開立發票與報繳稅款之義務,仍應按上開規定開立統一發票報繳營業稅。南區國稅局進一步指出,轄內甲公司因承攬政府機關工程,於工程完工驗收後有應收工程款800萬元尚未領取,即遭法院執行扣押該工程款,並分配予甲公司之債權人,經該局查獲,甲公司漏未開立統一發票及報繳營業稅。甲公司雖主張因不諳相關規定,不知道未收到工程款仍須開立統一發票,並非故意漏開統一發票,可否審酌免予裁處罰鍰,惟查該公司漏開統一發票違章事證明確,依規定仍應補徵營業稅及處罰鍰。該局呼籲營業人,開立統一發票應依時限表規定辦理,請營業人多加注意,以免遭補稅處罰,保障自身權益。 http://www.jc.url.tw/hot_151538.html 181.工程款被扣押抵債,仍應開立統一發票 2023-01-31 2024-01-31
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財政部臺北國稅局表示,營業人以其購買供銷售的貨物,抵償所積欠債務時,應依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第32條第1項規定開立統一發票,申報繳納營業稅。該局說明,依營業稅法第3條第1項規定,將貨物之所有權移轉與他人,以取得代價者,為銷售貨物;及同條第3項第2款規定,營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物,或將貨物抵償債務、分配與股東或出資人者,視為銷售貨物。是以,營業人將貨物與債權人協議用於抵償所積欠債務時,應依營業稅法第32條第1項暨同法施行細則第19條第1項第1款規定,視為銷售貨物,開立統一發票予債權人,其銷售額認定標準以時價為準。該局提醒,營業人以貨物抵償債務,仍應依時價開立統一發票,並報繳營業稅,一旦經稽徵機關查獲,將就短漏開銷售額補稅外,並處以罰鍰。 http://www.jc.url.tw/hot_149551.html 180.營業人將貨物抵償債務,應按時價開立統一發票報繳營業稅 2023-01-31 2024-01-31
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蘇迪勒造成災損,營業人為他人修繕損壞之房屋或財物,應記得依規定開立統一發票。財政部臺北國稅局表示,蘇迪勒颱風來襲對臺灣造成災害,部分地區房屋之屋頂、門窗、地板、裝潢等受損或圍牆、籬笆倒塌,以及汽機車、家具、電器等日常用品損壞;因風災過後,相關修繕產業之營業人已陸續接獲報修估價訂單,不論是僅提供修理勞務、或全部包工包料修繕,營業人均應記得依規定開立統一發票或收據,俾供納稅義務人檢據向國稅局核實認定災害損失之金額。該局說明,依加值型及非加值型營業稅法第32條規定,營業人銷售貨物或勞務,應依營業人開立銷售憑證時限表規定之時限(例如:付款時、交件時),開立統一發票交付買受人,但營業性質特殊之營業人及小規模營業人,得掣發普通收據,免用統一發票。該局進一步說明,此次風災造成人民財物損壞,個人如經評估後,欲以修理或更換零件方式來繼續使用,除了在災害發生後30日內檢附個人災害損失申報(核定)表、修理估價單及照片等證明文件,向戶籍所在地或就近向災害發生地之國稅局申請報備並經派員勘查後,應再檢送營業人開立修理費之統一發票或收據,以憑核實認定。如發現營業人僅開具估價單,未給予銷售貨物或勞務之合法憑證,得提供具體事證向國稅局提出檢舉。該局呼籲,營業人銷售貨物及勞務時,請依規定覈實開立統一發票,申報繳納營業稅;一經查獲短漏開發票,除就短漏開銷售額按規定稅率計算稅額繳納稅款外,還須處1倍至10倍罰鍰,營業人應誠實開立統一發票,以免受罰。 http://www.jc.url.tw/hot_149550.html 179.營業人為他人修繕損壞之房屋或財物,應依規定開立統一發票 2023-01-31 2024-01-31
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王小姐詢問,其日前出售持有期間1年以上2年以內之透天厝(3層樓)總價額6,000,000元,符合1屋且已辦竣戶籍登記,但是1樓有部分面積作營業使用,應如何計算特種貨物及勞務稅(特銷稅)?財政部南區國稅局表示:所有權人與其配偶及未成年直系親屬僅有1戶透天樓房及其坐落基地,雖已辦竣戶籍登記,但是持有期間有部分樓層全部或部分面積供營業使用或出租情形,在104年12月31日前銷售持有2年內房地時,應依供營業使用或出租樓層合計數占實際總樓層之比例計算銷售價格,再乘以適用稅率(持有1年以內為15%,1年以上2年以內為10%),即為應申報及繳納之特銷稅。該局進一步說明,王小姐出售透天厝之總價額為6,000,000元,且持有期間為1年以上2年以內,因1樓部分面積供營業使用,2、3樓為自住,是其特銷稅應申報銷售價格為2,000,000元(6,000,000元×1/3),應繳納稅額為200,000元(2,000,000元×10%)。該局特別提醒,特銷稅計算方式不是以面積,而是按樓層數比例計算,且以實際使用層數為準,民眾出售透天厝應注意。 http://www.jc.url.tw/hot_147080.html 178.出售透天厝,按非供自住樓層比例課徵特銷稅 2023-01-31 2024-01-31
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房地合一課徵所得稅制度將自明(105)年1月1日起實施,該局特別將個人的課稅範圍、稅率及減免稅優惠等彙整如下表(詳附表),提醒民眾注意: 個人房地合一課徵所得稅制度是採分離課稅,除所出售房屋、土地符合下列情形之一免辦理申報外,不論有無應納稅額,都應於房屋、土地完成移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書,檢附契約書影本及其他有關文件辦理申報;有應納稅額者,應一併檢附繳納稅款收據。 一、符合農業發展條例第37條及第38條之1規定得申請不課徵土地增值稅之土地。 二、被徵收或被徵收前先行協議價購之土地及其土地改良物。 三、尚未被徵收前移轉依都市計畫法指定之公共設施保留地。 四、個人以自有土地與營利事業合建分屋,以土地交換房屋(但因換入房屋之價值低於換出土地之價值,所收取價金部分,仍應按比例計算所得,申報納稅)。 http://www.jc.url.tw/hot_146578.html 177.房地合一課徵所得稅制度105年上路,民眾應該注意哪些事項? 2023-01-31 2024-01-31
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營利事業如有透過股東個人的銀行帳戶收取銷售貨款,應特別注意將匯入款項列帳並申報營業收入,以免產生漏報而遭受補稅及處罰。南區國稅局表示,由於台灣的中小企業大部分是家族式的企業,公司與股東個人銀行帳戶經常有交叉混合使用情形,有些企業為收款方便,會指定客戶將外銷款項匯至股東個人的銀行帳戶,也就是透過股東個人的銀行帳戶收取貨款,或是以股東帳戶墊支公司的應付貨款,帳上雖然是以股東往來科目記載這些相關款項的進出情形,可是銷售款項卻未帳列營業收入,以致造成漏報所得額。該局日前就查獲轄內甲公司將銷售海外客戶的貨款3,100多萬元匯存入A股東個人銀行帳戶後,再以A股東個人名義代墊公司貨款,顯示A股東個人的銀行帳戶是提供給甲公司收付貨款使用,甲公司在帳務處理上雖然是以股東往來科目貸借資金給公司,記載了這些資金的進出情形,可是銷售貨款3,100多萬元卻未列為營業收入,造成短漏報營業收入及所得額,該局除核定甲公司要補稅260多萬元外,還須多繳納罰款210多萬元。由於家族式中小企業與股東個人銀行帳戶常會長期交錯使用,形成公司帳務處理上會有巨額股東往來借款,該局特別提醒營利事業仍要特別注意申報營業收入,以免遭補稅及處罰。 http://www.jc.url.tw/hot_143467.html 176.營利事業利用股東往來科目短漏報收入,遭補稅處罰 2023-01-31 2024-01-31
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財政部臺北國稅局表示,邇來在查核信用卡交易資料時發現,有部分營業人接受信用卡刷卡銷貨時,未依規定於統一發票備註欄載明信用卡號末4碼,因而遭受處罰。該局指出,依規定,營業人銷售貨物或勞務與持用簽帳卡之買受人者,除開立二聯式收銀機統一發票者外,應於開立統一發票時,於發票備註欄載明簽帳卡號末4碼。如營業人開立統一發票時,未依照規定辦理,除通知限期改正或補辦外,按統一發票所載銷售額,處1%罰鍰,其金額最低不得少於新臺幣1,500元,最高不得超過新臺幣15,000元。該局進一步表示,曾有營業人因接受信用卡刷卡銷貨時,未依規定於統一發票備註欄載明簽帳卡號碼,經稽徵機關查獲依法處罰。該營業人雖主張接受信用卡刷卡交易時,已於統一發票上載明信用卡之授權號碼,且並未造成逃漏稅情事,不服稽徵機關所為之裁罰,循序提起行政訴訟至最高行政法院遭駁回確定。行政法院認為,營業人接受持用簽帳卡之買受人者,應於開立統一發票時,於發票備註欄載明簽帳卡號碼,此係統一發票使用辦法規定之作為義務,營業人不得以其無逃漏稅而主張免罰;且營業人對於統一發票使用辦法規定之作為義務即應注意,其無不能注意之情形而未盡義務,雖未出於故意,亦屬有過失,應予處罰,亦不得以不知有相關法令或未加輔導請求免罰。該局呼籲,營業人接受信用卡刷卡銷貨時,除開立二聯式收銀機統一發票者外,應注意確實依規定於統一發票備註欄載明簽帳卡號碼末4碼,以免遭受稽徵機關處罰。 http://www.jc.url.tw/hot_142483.html 175.買受人刷卡消費時,營業人應於統一發票備註欄載明信用卡號末4碼 2023-01-31 2024-01-31
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財政部臺北國稅局表示,近日發現有部分基金會舉辦冬令及夏令體驗營收取活動費用,未依規定辦理營業登記亦未開立統一發票及報繳營業稅,經該局查獲後依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)規定處罰。 該局指出,依營業稅法第1條規定:「在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物,均應依本法規定課徵加值型或非加值型之營業稅。」且同法第6條第2款規定:「有左列情形之一者,為營業人:二、非以營利為目的之事業、機關、團體、組織,有銷售貨物或勞務者。」 該局舉例,日前查獲甲基金會於103年間舉辦冬令及夏令體驗營活動並收取活動費用總計100餘萬元,未依規定辦理營業登記、開立統一發票及報繳營業稅等,除補徵稅款外,並依營業稅法第45條、第51條第1項第1款及稅捐稽徵法第44條規定,擇一從重處罰。 該局進一步說明,該基金會雖設立宗旨非以營利為目的,惟其對外舉辦國內、外冬令及夏令營收取活動費用,即屬營業稅法規範銷售勞務範疇,應依營業稅法第28條、第32條、第35條及稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法第21條規定,辦理營業登記、開立統一發票及報繳營業稅;未依法辦理者,經稽徵機關查獲後除補徵稅款外,並應依營業稅法第45條、第51條第1項第1款及稅捐稽徵法第44條規定,擇一從重處罰。 http://www.jc.url.tw/hot_141854.html 174.基金會舉辦活動收取費用,應依加值型及非加值型營業稅法規定辦理 2023-01-31 2024-01-31
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為因應老齡化社會趨勢,長期照護之醫療費用已成為家庭未來之重要支出。自101年7月6日起,綜合所得稅納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬,因身心失能無力自理生活而須長期照護(如失智症、植物人、極重度慢性精神病、因中風或其他重症長期臥病在床等),所付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所或其他合法醫療院、所之醫藥費,得適用綜合所得稅醫藥及生育費列舉扣除規定。納稅義務人申報綜合所得稅時,若欲列舉扣除醫藥及生育費,納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬之醫藥費,必須是付給公立醫院、全民健康保險特約醫療院(所)或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院,才能申報扣除。值得注意的是,長期照護所發生的費用,可能包含醫藥費及照護費,而醫藥費只要是付與合法醫療院、所,就可列報扣除,但照護費則非屬醫藥費,因此,如長期療養之照護費、聘請外傭或由護理人員居家護理等照護費,尚不能適用綜合所得稅醫藥及生育費列舉扣除。申報列舉扣除醫藥費時,應檢附醫療院所開立之收據正本,但受有保險給付部分,不得申報扣除。 http://www.jc.url.tw/hot_140851.html 173.給付合法醫療院(所)長期照護之醫藥費可列報扣除 2023-01-31 2024-01-31
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股東會旺季又來臨,公司於召開股東會時,如贈送股東紀念品,公司購買該項紀念品所支付費用之進項稅額,不得申報扣抵銷項稅額。交際應酬用之貨物或勞務,包括宴客及與推廣業務無關之餽贈,依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第3款及同法施行細則第26條第1項規定,係屬不得扣抵之進項。而股東會之紀念品核屬與推展業務無關之餽贈,其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額,若不慎提出申報扣抵,已屬虛報進項稅額,涉嫌漏稅。 http://www.jc.url.tw/hot_139747.html 172.公司購買股東會紀念品之進項稅額不得扣抵銷項稅額 2023-01-31 2024-01-31
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南區國稅局嘉義縣分局表示,近來連日帶來豪雨,對部分地區造成災害,提醒納稅義務人各項災害損失報備應依下列規定辦理:一、所得稅:受災戶應於災害發生後30日內,檢具損失清單及證明文件,報請國稅局派員勘查,經核定後,得於辦理該年度綜合所得稅或營利事業所得稅結算申報時,列報災害損失。二、營業稅:小規模營業人凡因災害影響無法營業者,可向管轄國稅局申請,准予扣除其未營業之天數,以實際營業天數查定營業稅。 三、貨物稅:受災之貨物稅廠商,其已稅貨物如受損或消滅致不能出售者,應檢具證明文件,依貨物稅條例第4條及貨物稅稽徵規則有關規定辦理退稅。四、菸酒稅:受災之菸酒稅廠商,其已納菸酒稅之菸酒如受損或消滅致不能出售者,得依菸酒稅法第6條及菸酒稅稽徵規則第39條規定於災害發生後30日內,檢具損失清單及相關證明文件向管轄國稅局報備,辦理退還菸酒稅及菸品健康福利捐。南區國稅局嘉義縣分局提醒納稅人,如有災害損失應依相關規定辦理,勿損失其權益。 http://www.jc.url.tw/hot_139168.html 171.梅雨來襲,民眾受有災害損失應向國稅局核備。 2023-01-31 2024-01-31
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內政部為提高房東將房屋出租給弱勢家庭意願,放寬公益出租人的條件,以增加公益出租人數量。依房屋稅條例第5條規定,住家用房屋供自住或公益出租人出租使用之稅率為1.2%,而房屋屬供公益出租人出租使用,是指持有直轄市、縣(市)主管機關核發公益出租人核定函之公益出租人,將房屋出租予領有政府最近年度核發之租金補貼核定函或資格證明之中低所得家庭供住家使用者。 所謂「公益出租人」,過去需透過租屋服務平臺於「輔導獎勵民間成立租屋服務平臺辦法」規定之租賃資訊網站,刊登出租資訊,並將住宅租給中低所得家庭者,才可申請成為公益出租人。本次內政部修正擴大出租管道,經由直轄市、縣(市)主管機關或自行媒合,將住宅出租中低所得弱勢對象作住家使用,也可以成為公益出租人,適用1.2%稅率,課徵房屋稅。 http://www.jc.url.tw/hot_138688.html 170.租屋給中低所得弱勢家庭可省房屋稅喔!! 2023-01-31 2024-01-31
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為何今年房屋稅比去年增加,舉例說明如下: 1.新建房屋或購置房屋等,致去年(103年)房屋稅課稅月份未達12個月;而今年(104年)課稅月數為12個月,應納稅額自然較去年增加。 2.房屋因增建致課稅面積增加,應納稅額亦隨之增加。 3.房屋使用情形變更為非住家使用(如營業或空置),因適用較高之非住家用稅率(營業用稅率3%、非住家非營業用稅率2%、醫院、診所、自由職業事務所稅率3%),致104年房屋稅較去年高。 4.因應房屋稅條例第5條修法,本市非自住住家用房屋稅率自1.2%提高至1.5%。 5.因應房屋稅條例第5條修法,本市醫院、診所、自由職業事務所稅率自2%提高至3%。 6.路段率調整:房屋所處路段近數年因政府各項公共支出,致交通便利、帶動商業繁榮、房屋交易價格上漲或增值,103年7月起以全市衡平觀點適度調整路段率,以反映房屋課稅基準。 http://www.jc.url.tw/hot_137799.html 169.104年房屋稅較去年增加原因 2023-01-31 2024-01-31
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房屋稅的自住房屋認定標準:除未出租、未營業及本人、配偶及未成年子女全國合計3戶以內,房屋須供本人、配偶或直系親屬實際居住予以審核認定,房屋稅是以實際居住使用情形認定,與地價稅的自用住宅用地必須由特定人設有戶籍不同。民眾自行興建或新取得之房屋,應檢視是否符合自住條件後,向房屋所在地稽徵機關提出申請,經審核通過,方可適用自住房屋稅率課稅;如因使用情形變更為自住房屋,應自行申請由稽徵機關審核認定;另因出售自住房屋後,原有超過三戶以上之未適用自住房屋稅率者,如已符合前開自住規定,請納稅義務人記得向稽徵機關申請按較低之自住用稅率課徵房屋稅。 http://www.jc.url.tw/hot_137447.html 168.「自住房屋」與「自用住宅用地」不一樣 2023-01-31 2024-01-31
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103年度綜合所得稅結算申報期間(104年5月1日至6月1日)納稅義務人可利用憑證自網路上下載其所得資料及保險費、購屋借款利息、教育學費、捐贈、醫藥及生育費、災害損失及身心障礙扣除額部分資料,共7項扣除額作為報稅參考,如依所查詢之扣除額資料列報扣除,可免檢附繳費單據。納稅義務人可採下列二種方式查詢其課稅年度之所得及扣除額資料:一、 以內政部核發之自然人憑證或其他經財政部同意之電子憑證為通行碼,使用綜合所得稅電子結算申報軟體或外僑綜合所得稅電子結算申報軟體透過網際網路下載查詢。二、 納稅義務人親自臨櫃申請查詢或委託他人代為查詢:(一)該所設立服務櫃台受理查詢。(二)親自查詢者,應提示國民身分證正本供核驗,無國民身分證者應提示內政部核發之居留證正本。(三)委託他人代為查詢者,代理人應提示國民身分證或居留證正本,並檢附委任書或授權書正本及申請人國民身分證或居留證正本供核驗,如代理人所提示之申請人國民身分證或居留證為影本,須由申請人或代理人切結與正本相符。納稅義務人查詢之所得、扣除額資料,僅作為納稅義務人申報所得稅時之參考,如有其他來源之所得資料,仍應依法辦理申報;查得之扣除額資料,仍需符合所得稅法規定始得列報扣除。 http://www.jc.url.tw/hot_135689.html 167.如何申請查詢103年度個人所得及扣除額資料 2023-01-31 2024-01-31
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診所向病患收取之健保部分負擔,是否要一併計入健保收入辦理申報?財政部南區國稅局答覆:該局於審核綜合所得稅結算申報案件時,發現有部分醫療院所負責人,在計算申報執行業務所得之健保收入時,僅列報健保署開立之扣繳憑單金額,而未列報由患者自行繳納之部分負擔,致造成漏報收入之情形。該局進一步說明,醫療院所為醫療服務之提供者,而病患給付之醫療費用即為其收入。依據我國現行健保制度之設計,除符合規定之特定人外,醫療院所均須向就診之民眾收取部分負擔,以提醒民眾珍惜醫療資源,至於扣除部分負擔後之醫療費用,則由健保署依約核付,故健保署開立予各醫療院所之扣繳憑單並未包括應由民眾自行繳納之部分負擔金額在內,因此陳醫生須將該部分負擔金額,併計扣繳憑單之給付總額列報健保收入,始符合規定。該局再次提醒各醫療院所負責人注意,於計算執行業務所得時,有關健保收入部分,切勿忘記要列報患者應自行繳納之部分負擔,以免因漏報遭補稅及受罰。 http://www.jc.url.tw/hot_131794.html 166.民眾自付之健保部分負擔,醫療院所應列報收入 2023-01-31 2024-01-31
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財政部指出,該部近日發布有關自104年1月1日起,一般營利事業及執行業務者實際供給膳食或按月定額發給員工伙食代金,每人每月伙食費,包括加班誤餐費,在新臺幣(以下同)2,400元內,免視為員工薪資所得之規定,係為鼓勵雇主適度反映物價,提高對員工伙食費補助,達到加薪之效益,增進員工福利。因此,如營利事業或執行業務者未實際提高對員工伙食費補助,而是將員工原有之薪資挪移部分至伙食費,以增加員工之免稅薪資所得,減少員工應稅薪資所得,則與本次調高限額之目的在於以實質調高員工伙食費津貼而為員工加薪之意旨不合,且恐有損及員工權益疑慮,並引發雇主與員工間爭議。  至於有部分營利事業詢問,於前開規定發布以後,因未能及時辦理加薪及提高伙食費作業,俟於實際補發員工104年上半年各月份伙食費時可否追溯認定問題,對此,財政部舉例說明,如營利事業或執行業務者原本給予員工每人每月伙食費1,800元,於104年7月時決定提高並補發員工當年度前6個月之伙食費,則該加發部分與原本已發部分合計在每人每月2,400元限額內,仍可視為員工1月至6月免計入薪資之所得;超過部分於轉列員工薪資所得,仍可列報費用減除。  財政部再次呼籲,雇主應實際提高對員工伙食費之補貼,始可適用上開自104年1月1日起調高伙食費限額之規定,雇主應落實政府鼓勵為員工加薪之政策,以提高員工福利及激勵員工向心力,共創永續經營的優質環境。 http://www.jc.url.tw/hot_131792.html 165.雇主應實質提高對員工伙食費補助,始有調整後伙食費免稅限額規定之適用 2023-01-31 2024-01-31
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財政部北區國稅局表示,為促進中小企業研發創新以提升競爭力,「中小企業發展條例」第35條授權行政院訂定之「中小企業研究發展支出適用投資抵減辦法」已發布,中小企業投資於研究發展之支出,有較產業創新條例更為彈性的抵減方式,得選擇以「抵減率15%、抵減年限1年」或「抵減率10%、抵減年限3年」抵減當年度應納營利事業所得稅額,並以不超過當年度應納營利事業所得稅額30%為限;抵減方式一經擇定,當年度即不得變更。該局說明,該辦法適用主體為公司組織之中小企業,申請適用抵減優惠,應於辦理當年度營利事業所得稅結算申報期間開始前3個月至申報期間截止日內(以今年會計年度採曆年制之公司為例,申請期間為104年2月1日至6月1日),檢具有關文件向中央目的事業主管機關(以下簡稱主管機關,即經濟部工業局)申請研究發展活動之認定。該局進一步說明,公司若有(一)專為用於研究發展所購買或使用之專用技術(二)專為用於研究發展所購買之專業性或特殊性資料庫、軟體程式及系統之費用(三)委託國外大專校院或研究機構研究,或聘請國外大專校院專任教師或研究機構研究人員之費用(四)與國內、外公司共同研究發展支出等,須提出專案申請認定者,應與研究發展活動申請認定併案向主管機關提出。該局呼籲,103年度營利事業所得稅結算申報期間將屆,公司申請適用投資抵減者,除須依限向主管機關申請研究發展活動之認定外,於辦理當年度結算申報時,並應依規定格式填報及檢附有關文件送交公司所在地之國稅局,方符合適用投資抵減獎勵之程序要件。 http://www.jc.url.tw/hot_131791.html 164.「中小企業研究發展支出適用投資抵減辦法」施行期間自103年5月20日起10年,符合要件者可申請適用 2023-01-31 2024-01-31
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財政部北區國稅局表示,依據經濟部104年2月16日經企字第10404600930號公告103年6月至同年12月之失業率連續6個月高於3.78%,已達啟動「中小企業增僱員工薪資費用加成減除辦法」之適用,首次優惠適用期間自103年5月20日至105年5月19日止,符合要件之中小企業得就其增僱本國籍員工所支付薪資金額之130%限度內,自其增僱當年度營利事業所得額中減除。該局說明,該辦法適用主體限為依法完成公司或商業登記,且符合中小企業認定標準第2條規定之中小企業,申請優惠相關資格要件包括:一、自中央主管機關公告經濟景氣指數達一定情形之生效日(首次追溯至103年5月20日)起,依法完成公司或商業設立登記或增資變更登記。二、新投資創立之實收資本額或增資擴展之增加實收資本額達新臺幣50萬元,且企業淨值應為正值。三、經常僱用本國籍員工數增加2人以上。四、當年度增僱本國籍員工後之整體薪資給付總額高於比較薪資水準總額及增僱本國籍員工之薪資相當或高於當年度中央勞動主管機關公告之基本工資。該局進一步說明,中小企業須注意不得申請優惠之情形,包括增僱工作地點位於境外、工作性質屬部分工時或定期契約、特定行業、使用票據經拒絕往來尚未恢復往來或於最近3年內有欠繳已確定應納稅捐、增僱行為並未實質增加就業人數、有惡意挖角之行為、最近3年內違反環境保護、勞工、食品安全衛生相關法規等。如無前述情形,應以切結書聲明之。該局呼籲,103年度營利事業所得稅結算申報期間將屆,中小企業如欲申請適用增僱員工薪資費用加成減除租稅優惠者,應於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時,檢附中小企業增僱員工薪資費用加成減除申請表、切結書及相關證明文件,並依規定格式填報營利事業所得稅結算申報書。填報之資料如有疏漏,得於所得稅法規定申報期限屆滿前補正;屆期未補正者,稅捐稽徵機關得不予受理。 http://www.jc.url.tw/hot_131790.html 163.「中小企業增僱員工薪資費用加成減除辦法」正式啟動,營利事業符合要件者可自103年度結算申報適用 2023-01-31 2024-01-31
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財政部臺北國稅局表示,營利事業藉由填製不實的薪資印領單或薪資表等會計憑證方式,虛報薪資費用,逃漏所得稅,除了補稅外,還會處以所漏稅額2倍以下罰鍰;該營利事業負責人還須負刑事責任。該局說明,每年5月份綜合所得稅結算申報期間,常有民眾查調個人所得資料時,發現薪資給付單位金額填載不實,或被未曾工作之營利事業虛報薪資,即具文檢舉。經稽徵機關調查,營利事業若無法提示支付薪工資具體證明,則剔除薪資費用、伙食費及加班費等相關費用,緃該營利事業私下與檢舉人和解,稽徵機關仍將依法究辦。該局進一步說明,目前已針對公司冒用人頭虛報薪資的情況,積極選案查核;營利事業若有虛報薪資情事,在未經檢舉或稽徵機關查獲前,具文向國稅局申請更正,並補報補繳所漏稅款及加計利息,可適用稅捐稽徵法第48條之1自動補報免罰之規定。如經查獲有冒用人頭虛報薪資情形者,除補稅處罰外,該營利事業負責人將因觸犯刑法偽造文書及稅捐稽徵法以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐等罪嫌,移送偵辦。該局呼籲,營利事業應確實開立扣繳憑單,若無實際僱用員工,千萬不可冒用人頭虛報薪資費用,以免遭補稅、處罰及移送刑責,得不償失。 http://www.jc.url.tw/hot_131789.html 162.營利事業利用人頭虛報薪資費用以規避逃漏營利事業所得稅,如經查獲將遭補稅、處罰及移送刑責 2023-01-31 2024-01-31
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營利事業或執行業務者派員參加所屬同業公會舉辦的教育訓練課程,所支付教育訓練費用是否應列單申報主管稽徵機關?營利事業及執行業務者分別自100年1月1日及101年1月1日起,如派員參加所屬同業公會舉辦教育訓練課程支付的教育訓練費用,給付時雖免扣繳所得稅,惟仍應依所得稅法第89條第3項規定辦理列單申報主管稽徵機關及填發免扣繳憑單。但營利事業或執行業務者所屬同業公會如已就舉辦教育訓練課程所收取的費用依法開立統一發票,營利事業及執行業務者則可免就該教育訓練費用列單申報主管稽徵機關及填發免扣繳憑單。 http://www.jc.url.tw/hot_131786.html 161.派員參加同業公會舉辦教育訓練課程支付之費用應列單申報 2023-01-31 2024-01-31
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財政部北區國稅局表示,營利事業列報交際費支出雖在所得稅法第37條規定之最高限額內,惟仍須與業務有關始可列為營業費用,倘屬私人、家庭或民生消費性質之支出,則不得列報為公司費用。該局於查核101年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現某公司列報交際費支出8,069,863元,其中郵政禮券及藝術品分別列報1,500,000元及2,300,000元,該公司僅提示原始購買憑證,惟無法合理說明前揭支出與本業及附屬業務有關之理由或提出相關證明文件。因交際費支出係屬營利事業所得稅之費用,應由營業人負具體及客觀之舉證責任,該公司因無法提供具體證明文件,故具結同意調減前揭費用。該局再次提醒營利事業,辦理所得稅結算申報,切勿將與營業無關之消費物品費用列報為公司交際費支出,以免不符規定遭剔除補稅,影響自身權益。 http://www.jc.url.tw/hot_131785.html 160.公司列報交際費應依規定取得憑證,且須與業務有關 2023-01-31 2024-01-31
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 96至104年免稅額、扣除額一覽表 單位:新臺幣 元 年度 免稅額 標準扣除額 薪資特別扣除額(每人)註1 儲蓄投資特別扣除額(每一申報戶)註2 教育學費及幼兒學前(註3)特別扣除額 身心障礙特別扣除額 納稅義務人、配偶及受扶養親屬 年滿70歲之納稅義務人、配偶及受扶養直系尊親屬 單身者 有配偶者 96 77,000 115,500 46,000 92,000 78,000 27萬 每戶25,000 每人77,000 97 82,000 115,500 73,000 146,000 100,000 27萬 每人25,000 每人100,000 98 82,000 123,000 76,000 152,000 104,000 27萬 每人25,000 每人104,000 99 82,000 123,000 76,000 152,000 104,000 27萬 每人25,000 每人104,000 100 82,000 123,000 76,000 152,000 104,000 27萬 每人25,000 每人104,000 101 82,000 123,000 76,000 152,000 104,000 27萬 每人25,000 每人104,000 102 85,000 127,500 79,000 158,000 108,000 27萬 每人25,000 每人108,000 103 85,000 127,500 79,000 158,000 108,000 27萬 每人25,000 每人108,000 104 85,000 127,500 90,000 180,000 128,000 27萬 每人25,000 每人128,000 註: 1.有薪資所得者,其全年薪資所得總額未達薪資特別扣除額者,僅得就其全年薪資所得總額全數扣除。 2.儲蓄投資特別扣除額之可扣除額全年合計未超過27萬元者,可全數扣除;超過27萬元者,以27萬元為限。 3.幼兒學前特別扣除額自101年1月1日起適用。 http://www.jc.url.tw/hot_127005.html 159.免稅額扣除額一覽表 2023-01-31 2024-01-31
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      附著於土地的各種房屋及有關增加該房屋使用價值的建築物都要課徵房屋稅,因此在頂樓增建建物,或是將陽台併入室內使用,依法應向當地主管稽徵機關申報課徵房屋稅。   每年房屋稅籍清查發現,納稅義務人為有效利用房屋使用空間,在頂樓增建房間或搭蓋具有頂蓋及門窗之建築物,或將陽台打通併入使用,這類增建的建物因具有頂蓋、樑柱或牆壁,已增加房屋使用價值,依規定應併同原有建物課徵房屋稅。   房屋所有權人於房屋增建造完成日起30日內,檢附有關證明文件向房屋所在地的稽徵機關,申報課徵房屋稅,以免因此發生漏稅情事而遭受處罰,使自身權益受損。 http://www.jc.url.tw/hot_127004.html 158.頂樓增建或陽台併入室內使用要課徵房屋稅 2023-01-31 2024-01-31
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      經主管機關立案或備案而成立之各類才藝班、補習班、職訓班、安親班等,為收取學雜費所開立之收據係屬印花稅法規定之銀錢收據,依法應貼用印花稅票。   坊間各類才藝班、補習班、安親班等,因收取費用所開立的各項憑證、收據,除由政府機關及公私立學校辦理者,可依規定免納印花稅外,其由團體、私人或公司行號所辦理者,雖經各該管機關立案或備案,仍未具公私立學校性質,依法應按收據金額千分之4貼用印花稅票。   印花稅係屬輕稅重罰之稅目,一經查獲漏貼,除補稅外,尚需處5至15倍罰鍰;此外,如書立金額巨大,不便逐件貼花及銷花者,可逕向該局申請按期彙總繳納印花稅。 http://www.jc.url.tw/hot_127003.html 157.才藝班、補習班、職訓班、安親班學雜費收據應貼用印花稅票 2023-01-31 2024-01-31
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高雄市李小姐來電詢問,營業人銷售貨物未依規定開立統一發票報繳營業稅;同時期進貨未依規定取得進項憑證,係一行為或二行為?是否分別處罰?高雄國稅局指出轄內某一未辦營業登記之資源回收業者甲君,95至97年間銷售貨物8,000萬餘元,未依規定開立統一發票並報繳營業稅;同時期進貨未依規定取得進項憑證,經該局查獲,漏報銷售額部分依行為罰與漏稅罰擇一從重處罰,按加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第1款規定裁處罰鍰190萬餘元。進貨未依規定取得憑證部分,則依稅捐稽徵法第44條規定,以經查明認定總額處5%罰鍰100萬元(處罰金額最高不得超過100萬元),合計裁處罰鍰290萬餘元。甲君不服,主張未辦營業登記而營業,未能取得憑證乃必然之事,既已從重對逃漏稅「結果」裁罰,復再對同一行為前階段進貨未取得憑證處罰,違反一行為不二罰原則,提起行政訴訟。行政法院判決理由指出,營業人進貨未依規定取具憑證之行為,與未依規定給與他人憑證之行為,一為立於銷貨人之地位違反作為義務,一為立於接受銷售人之地位違反作為義務,兩者在時間上及空間上顯屬可分之獨立行為,且非基於單一之意思決定,亦非自然意義下之單一行為,於法律評價上係各具獨立性之違章行為,並非行政罰法第24條第1項所稱之一行為,予以分別處罰,並無違反一行為不二罰之禁止原則;且進貨未依規定取具憑證之行為,亦非同時構成漏稅行為之一部或係漏稅行為之方法,亦無因從一重之漏稅罰處罰,即可達成行政目的,因而判決甲君敗訴。該局提醒納稅人,營業人銷售貨物時,除應依規定開立統一發票並交付實際買受人外,進貨亦應依規定取得進項憑證,以免被查獲後遭補稅處罰。 http://www.jc.url.tw/hot_126641.html 156.營業人未依規定開立統一發票與未取得進項憑證係二行為,應分別依法論處 2023-01-31 2024-01-31
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財政部臺北國稅局表示,個人證券交易所得自102年1月1日恢復課稅,課稅方式為分開計稅、合併報繳,稅率為15%。該局說明,個人102年度買賣股票如有下列情形之一者,應以交易時成交金額減除原始取得成本及必要費用,核實計算證券交易所得額,並填寫「個人證券交易所得稅額申報表」併同當年度綜合所得稅結算申報書辦理申報,102年度課稅範圍如下:一、當年度出售未上市未上櫃股票者。二、當年度出售興櫃股票數量合計在10萬股以上者。三、初次上市、上櫃前取得之股票,於上市、上櫃以後出售者(即IPO股票)。但有下列情形之一者,不包括在內:(一)屬101年12月31日以前初次上市、上櫃的股票。(二)屬承銷取得各該初次上市、上櫃公司股票數量在1萬股以下者。該局指出,於計算證券交易損益時,同一申報戶之個人應個別計算其證券交易所得或損失,且個人102年度之證券交易損失,只能自其本身102年度證券交易所得中減除,減除後之餘額如為負數者,其所得額以0元計算,另個人倘持有股票滿1年以上者,得以其股票交易所得之半數作為當年度所得額。該局呼籲,納稅義務人102年度如有股票交易且符合上述課稅要件,尚未依規定填寫「個人證券交易所得稅額申報表」併同102年度綜合所得稅結算申報書辦理申報者,請儘速辦理補申報,以免受罰。 http://www.jc.url.tw/hot_126629.html 155.個人證券交易所得稅計算及申報方式 2023-01-31 2024-01-31
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納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報採列舉扣除額時須注意,支付坐月子中心之費用,不能列報醫藥及生育費扣除額。舉例說明,納稅義務人黑皮辦理102年度綜合所得稅結算申報時,檢附某醫院附設產後護理之家收據影本,將其配偶妖嬌支付坐月子費用10萬元,列報當年度醫藥及生育費扣除額,經剔除該筆費用並補稅,黑皮不服,提起復查、訴願均遭駁回確定在案。黑皮的配偶妖嬌坐月子期間給付醫院附設產後護理之家之費用係非因「醫療」行為而支付,與所得稅法規定不符,故否准認列該醫藥及生育費扣除額。申報醫藥及生育費扣除額認定要件為納稅義務人、配偶或受扶養親屬因醫療行為產生之醫藥及生育費,並以給付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所,或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限,若非因醫療行為而支出之費用(如坐月子中心費用、醫學美容等),縱取具合於規定之醫療院所收據,亦不得減除,請民眾多加留意。 http://www.jc.url.tw/hot_126628.html 154.支付坐月子費用,不得列報醫藥及生育費扣除額 2023-01-31 2024-01-31
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財政部南區國稅局表示,因應統一發票使用辦法第7條新增電子發票為第6類發票,自今(104)年起電子發票字軌區分為一般稅額計算及特種稅額計算,每組為50號,且自2月1日起營業稅進銷項申報格式代號統一,銷項:35,進項:25。該局進一步說明,在該辦法修正之前,電子發票指的是經向主管稽徵機關申請核准以網際網路或其他電子方式開立、傳輸或接收之統一發票,非屬單獨一類發票,所以營業稅進銷項申報格式代號並不一致,往往造成營業人申報上的困擾。為解決這個問題,財政部業已增訂電子發票為第6類發票,並統一申報格式代號,首波適用對象為採按月申報營業稅之營業人,前揭營業人於104年2月15日前申報104年1月份之營業稅時,所開立與取得之電子發票即應依規定格式代號申報,該局籲請營業人注意。 http://www.jc.url.tw/hot_126627.html 153.自2月1日起電子發票營業稅進銷項申報格式代號統一 2023-01-31 2024-01-31
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營利事業列報外銷損失每筆金額在50萬元以下,得免附國外公證或檢驗機構出具之證明文件,但財政部南區國稅局提醒您,103年9月30日修訂營利事業所得稅查核準則第94條之1,已將每筆金額提高為90萬元,並適用於102年度營利事業所得稅結算申報哦!該局指出,列報外銷損失時,除應檢附買賣契約書(應有購貨條件及損失歸屬之規定)、國外進口商索賠有關文件、國外公證機構或檢驗機構所出具足以證明之文件等外,並應視其賠償方式分別提示下列各項文件:(一)以給付外匯方式賠償者,其經銀行結匯者,應提出結匯證明文件,未辦理結匯者,應有銀行匯付或轉付之證明文件。(二)補運或掉換出口貨品者,應檢具海關核發之出口報單或郵政機關核發之國際包裹執據影本。(三)在臺以新臺幣支付方式賠償者,應取得國外進口商出具之收據。(四)以減收外匯方式賠償者,應檢具證明文件。 http://www.jc.url.tw/hot_126124.html 152.外銷損失免附證明文件之金額每筆由50萬元提高為90萬元 2023-01-31 2024-01-31
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獨資合夥企業的獨資資本主或合夥組織合夥人要注意了,自辦理104年度營利事業所得稅結(決)、清算申報時,要以全年應納稅額的半數,減除尚未抵繳的扣繳稅額,計算應繳的結算稅額於申報前自行繳納;並以其營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額,列為獨資資本主或合夥人個人綜合所得稅的營利所得,課徵綜合所得稅。   小規模之營利事業,無須辦理結(決)、清算申報,但其營利事業所得額,仍維持現行課稅制度,由獨資資本主或合夥人列為個人綜合所得稅的營利所得,課徵綜合所得稅。   103年6月4日公布「所得稅法」部分條文修正案,修正所得稅法第71條、第75條規定,有關非小規模營利事業之獨資合夥組織辦理結(決)、清算申報的報繳稅方式,並自104年度起施行,謹臚列修正前後報繳稅方式對照如下。   所得年度 104年度以後 98至103年度 結(決)、清算申報 應辦理申報 (小規模之營利事業免辦) 應辦理申報 應繳納之稅額 應計算 無須計算 營所稅稅額 應自繳稅額= (應納稅額×½-尚未抵繳之扣繳稅額) 免繳納 綜合所得稅 -營利所得 1.營利所得=(營利事業所得額-應納稅額×½) 2.可抵繳之扣繳稅額=0元 1.營利所得=營利事業所得額 2.可抵繳之扣繳稅額=營利事業之扣繳稅額 暫繳申報 無須辦理 無須辦理 未辦理結算申報之處理 填具滯報通知書,送達納稅義務人(小規模營利事業免填) 填具滯報通知書,送達納稅義務人(小規模營利事業免填) 滯、怠報 之處分 1.滯報金= 核定應納稅額×½×10% (1,500元<滯報金<30,000元) 2.怠報金= 核定應納稅額×½×20% (4,500元<怠報金<90,000元) 1.滯報金=核定之所得額按當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額×10% (1,500元<滯報金<30,000元) 2.怠報金=核定之所得額按當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額×20% (4,500元<怠報金<90,000元) 短、漏報 之處罰 短、漏之課稅所得額,按所漏稅額之半數,依規定倍數處罰 短、漏之課稅所得額,依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額,按規定倍數處罰   http://www.jc.url.tw/hot_124483.html 151.自104年度起,獨資合夥組織申報繳稅方式改變了! 2023-01-31 2024-01-31
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中區國稅局彰化分局表示,民眾詢問將於104年3月退休,其服務年資20年,一次領取之退休金500萬元,如何計算應稅之退職所得?該分局說明,依據財政部103年11月26日公告104年度計算退職所得定額免稅之金額如下:一、一次領取退職所得者,其104年度所得額之計算方式如下:﹙一﹚一次領取總額在175,000元乘以退職服務年資之金額以下者,所得額為0。﹙二﹚超過175,000元乘以退職服務年資之金額,未達351,000元乘以退職服務年資之金額部分,以其半數為所得額。﹙三﹚超過351,000元乘以退職服務年資之金額部分,全數為所得額。二、分期領取退職所得者,104年度以全年領取總額,減除758,000元後之餘額為所得額。該分局進一步說明,依所詢案例,該員工領取退休金500萬元,其中免稅之退職所得額為4,250,000元〔(175,000元×20年)+(5,000,000元-175,000元×20年)÷2 〕,因此該員工應稅之退職所得額為750,000元(5,000,000元-4,250,000元),營利事業於給付前揭退休金時,應按6%扣繳率扣繳稅款。     http://www.jc.url.tw/hot_124479.html 150.104年度綜所稅有關退職所得定額免稅與應稅所得之計算規定 2023-01-31 2024-01-31
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財政部中區國稅局竹南稽徵所表示,現在民眾購買商品,都有索取統一發票之習慣,如果商店使用統一發票,可以擴展商機提升銷售業績。另外,統一發票是一個很有效之管理工具,倘若營利事業能善用統一發票發揮內部管理及外部稽核功能,同時健全會計記帳制度,不僅能降低營運風險,又可提升商店良好形象,且營業人進貨時依規定取得及保留憑證,除可扣抵銷項稅額、還可證明會計事項發生之經過,並可據以計算及瞭解商號之成本與費用情形,可謂一舉數得。       該所進一步表示,開立統一發票及設置帳簿保全憑證好處多多,籲請查定課徵及新辦理營業登記之營業人能申請使用統一發票以健全會計制度及維護租稅公平。 http://www.jc.url.tw/hot_123944.html 149.開立發票及健全帳簿憑證好處多 2023-01-31 2024-01-31
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財政部中區國稅局表示,夫妻相互贈與財產雖免徵 贈與稅,惟被繼承人死亡前2年內贈與配偶之財產仍應併入遺產總額課稅,對於死亡前2年內提領現金贈與配偶,如經查獲除應併計被繼承人之遺產外,並應按所漏稅額處以罰鍰;如生前提領現金並非贈與而係另有正當用途,亦應取具合法憑證或相關單據予以證明。 該局查獲一案例:被繼承人甲君於死亡前2年內陸續將其銀行存款提領現金共計2,500萬餘元,其中轉存至甲君配偶帳戶1,800萬元,繼承人稱誤以為夫妻間之贈與免徵遺產稅,致未申報,經該局將贈與財產1,800萬元併入遺產總額課徵遺產稅180萬元,並處以0.8倍罰鍰144萬元;至死亡前重病期間密集提領現金700萬餘元部分,繼承人則主張係用於房屋修繕裝潢等費用,因未能提示付款證明、承包商開立之收據或發票等憑證,經予併入遺產總額補徵遺產稅70萬餘元。 該局特別提醒民眾,被繼承人死亡前2年贈與配偶之財產,依遺產及贈與稅法第15條規定,視為被繼承人之遺產,仍應併入被繼承人之遺產總額課稅;另死亡前短期間密集提領現金,亦應說明其用途並取得合法憑證或相關單據,民眾宜詳加留意,以免遭查獲補稅並處罰。 http://www.jc.url.tw/hot_123933.html 148.死亡前2年內提領現金贈與配偶,應併入遺產總 2023-01-31 2024-01-31
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為落實照顧農民生活、減輕農民之負擔,財政部將於近日核釋農民個人接受其他農民委託提供農業機械代耕服務,如未僱用員工協助處理者,得免辦理營業登記並免徵營業稅。  財政部說明,按加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第8條第1項第19款規定,未經加工之生鮮農、林、漁、牧產物、副產物;農、漁民銷售其收穫、捕獲之農、林、漁、牧產物、副產物,免徵營業稅。另按同法施行細則第16條之3第3項規定,上開規定後段所定農、漁民銷售其收穫、捕獲之農、林、漁、牧產物、副產物,以該農、漁民自產自銷者為限,自他人收購者,不包括在內。是以,營業稅法對於農產品採對物兼對人免稅,農民銷售自行加工其收穫之農產物或副產物(含加工勞務),免徵營業稅。財政部進一步說明,基於茶菁加工屬製作茶葉或茶品之必要程序,囿於資力無法購置器械設備自行加工之茶農,允宜就其委託他人加工之勞務免徵營業稅,俾使茶農自產自銷茶葉者,不論自行加工或委託他人加工之租稅待遇一致,該部爰於101年6月28日以台財稅字第10104571330號令核釋,茶農接受其他茶農委託將其收穫之茶菁加工免徵營業稅。除上述茶菁加工外,據行政院農業委員會查告,農民除自耕外,於農閒時提供農業機械協助其他農民整地、種植、收穫等農事操作,係國內農業生產重要作業模式,其性質與農民受託處理茶菁之加工相同。考量是類農民以個人身分提供其他農民機械代耕勞務,如未僱用員工協助處理者,尚與一般接受他人委託加工之商業經營形態有別,其取得之收入參照上開該部101年6月28日令釋規定,得免辦理營業登記並免徵營業稅,以落實照顧農民生活、減輕農民之負擔。 http://www.jc.url.tw/hot_123932.html 147.核釋農民個人接受其他農民委託提供農業機械代耕服務,得免辦理營業登記並免徵營業稅 2023-01-31 2024-01-31
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財政部臺北國稅局表示, 營利事業遇有新設立、變更會計年度、停止營業或註銷等營業期間未滿一年之情事,應依實際營業期間比例換算全年所得額核課營利事業所得稅。該局說明,依照所得稅法第40條規定,營業期間未滿一年之營利事業應將其所得額按實際營業期間相當全年之比例,換算全年所得額,並依規定稅率計算全年度稅額,再就原比例,計算其營利事業所得稅應納稅額。該局舉例說明,甲公司於102年7月15日開始營業,營業期間所得額為100,000元,該公司認為其所得額未達起徵額120,000元,符合免徵營利事業所得稅規定,而自行申報102年度營利事業所得稅應納稅額為0元。惟其該年度應納稅額,依上述規定計算應為17,000元,說明如下:1.按營業期間所得額換算全年所得額為200,000元,已超過 起徵額120,000元。(100,000元x 12/6 = 200,000元)2.以換算全年所得額計算全年應納稅額為34,000元。 (200,000元x 17% = 34,000元) 3.按營業期間比例換算之應納稅額為17,000元。(34,000元x 6/12 = 17,000元)該局補充,營業期間未滿一個月者,以一個月計算。因違反稅法規定,經稽徵機關依法勒令停業處分者,則不適用上開營業期間不滿一年換算所得額之規定。 http://www.jc.url.tw/hot_123931.html 146.營利事業營業期間未滿一年者,應依實際營業期間比例換算全年所得額核課營利事業所得稅 2023-01-31 2024-01-31
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商場競爭瞬息萬變,營業人除了注意市場需求變化及經營策略調整外,也別忽略營業稅法第35條第1項規定,除本法另有規定外,不論有無銷售額,應以每2月為1期,於次期開始15日內,填具規定格式之申報書,檢附退抵稅款及其他有關文件,向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。其有應納營業稅額者,應先向公庫繳納後,檢同繳納收據一併申報。南區國稅局表示,轄內甲公司102年9至10月(期)營業稅逾規定申報期限30日,未申報銷售額,致加徵怠報金新台幣3,000元,甲公司申請復查,主張其產品處於研發、打樣及包裝規劃階段,尚無銷售額,未辦理申報並非故意,請免除罰責;惟該局審理發現,甲公司前期(102年7至8月)之營業稅,已於102年9月14日如期申報,銷售額亦為0元,可見甲公司對於不論有無銷售額,均應按期限申報之規定,並非不知,其未為申報,縱非故意,亦有應注意能注意而不注意之過失,仍應受罰。該局強調,為督促營業人履行申報協力義務,營業稅法第49條規定,營業人未依規定期限申報銷售額或統一發票明細表,其未逾30日者,每逾2日按應納稅額加徵百分之一滯報金,金額不得少於1,200元,最高不得多於12,000元;其逾30日者,按核定應納稅額加徵百分之三十怠報金,金額不得少於3,000元,最高不得多於30,000元。其無應納稅額者,滯報金為1,200元,怠報金為3,000元。營業人切勿因當期無銷售額,而未依限申報銷售額或統一發票明細表,以免受罰。 http://www.jc.url.tw/hot_123929.html 145.營業人切勿因當期銷售額為「零」,誤以為不用申報營業稅而遭罰 2023-01-31 2024-01-31
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基於全球化佈局,我國企業在全球分工之策略運用上極為靈活,愈來愈多台商將附加價值相對低的製造功能移往中國大陸東南亞等地成立加工裝配廠, 並派員至海外關係企業進行技術服務指導。財政部南區國稅局提醒台商留意相關移轉訂價行為之稅負規定,以免遭調整補稅。國稅局表示,最近查核甲公司101年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現該公司申報駐外人員薪資等相關支出約800多萬元,惟未對海外關係企業收取技術服務收入,不合營業常規,經依營利事業所得稅不合營業常規移轉訂價查核準則第12條之規定,以可比較利潤法中之成本及營業費用淨利率指標調增技術服務收入1000多萬元。該局說明,依前揭查核準則第5條規定,服務之提供包括行銷、管理、行政、技術、人事、研究與發展、資訊處理、法律、會計或其他服務。所以營利事業派人至關係企業提供上述服務內容時,應收取相對技術服務收入,且收費之條件與提供服務予非關係企業所產生收入不應有所不同。因此甲公司對關係企業提供服務卻不收取服務收入,除違反收入成本費用配合原則外,亦有不合營業常規情形,應依常規交易方法調整計算服務收入。該局呼籲,因移轉訂價查核制度實施,公司派員至海外關係企業進行技術服務指導時,切記應收取符合常規交易之收入,以免日後遭查核補稅。 http://www.jc.url.tw/hot_123124.html 144.派員至海外關係企業提供技術服務指導應收取符合常規交易之收入 2023-01-31 2024-01-31
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財政部北區國稅局表示,綜合所得稅納稅義務人列報醫藥及生育費列舉扣除額,依所得稅法第17條第1項第2款第2目之3規定,須為直接因醫療而支付之費用始得認定。該局表示,按所得稅法第17條第1項第2款第2目之3所定「醫藥費」列舉扣除額之立法意旨,係針對身體病痛接受治療而支付之醫療費用,因屬生活中之必要支出,故於計算所得淨額時予以扣除,且因個人醫藥費支出查證不易,為使稅捐稽徵機關正確把握醫療費用支出,不致浮濫,並規定以該等醫藥費用係支付予「公立醫院、公務人員保險特約醫院、勞工保險特約醫療院、所,或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者」為限,始得將醫藥費列為扣除額。該局進一步舉例說明,納稅義務人甲君辦理100年度綜合所得稅結算申報,列報支付國際救援組織海外急難救助服務費(SOS醫療專機費用)2,500,160元之醫藥及生育費扣除額,經該局否准認列。甲君主張其於國外旅遊時中風,經就地緊急治療,並由專業醫生評估病情嚴重及當地醫療環境不足,為搶救病患,請國際救援組織以醫療救援專機送回國內治療,其費用主要係醫療救治行為之費用,應准予全數列舉扣除等情申請復查,經該局以救援組織係屬營利事業,與所得稅法及財政部函釋規定要件不符,且該救援專機執行空中轉送傷病患至各醫療院所之業務,並非一般醫療院所提供直接救治診療服務等由,復查決定仍予否准認列該筆醫藥及生育費扣除額。該局特此提醒民眾注意上述醫藥費扣除之規定,以維護自身權益。 http://www.jc.url.tw/hot_122914.html 143.SOS醫療專機費用,不適用所得稅法第17條第1項第2款第2目之3「醫藥及生育費」列舉扣除額規定 2023-01-31 2024-01-31
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我國營利事業與外國營利事業簽訂借貸或技術合作契約,依約給付予外國營利事業之利息、權利金或技術服務報酬,應依所得稅法第88條規定,按給付總額扣繳稅款。納稅義務人有所得稅法第88條所列之各類所得者,應由扣繳義務人於給付時,依各類所得扣繳率標準規定,扣取稅款。其扣繳稅款之計算,係以包括扣繳稅款在內之給付總額為基礎。舉例,我國營利事業甲公司與外國營利事業A公司簽訂技術合作契約,合約總價500萬元,約定外國營利事業A公司取得技術服務報酬應納之所得稅,由我國甲公司負擔;則甲公司扣繳義務人於給付時,應以外國營利事業實際取得之技術服務報酬,加計其應負擔之扣繳稅款後之給付總額625萬元〔合約總價500萬元÷(1-扣繳率20%)〕,作為計算扣繳稅款之基礎,故甲公司扣繳稅額應為125萬元(625萬*20%),給付淨額為500萬元(625萬-125萬)。扣繳義務人注意,給付予外國營利事業之利息、權利金或技術服務報酬,如應納之所得稅由我國公司負擔,於計算扣繳稅額時,應依前開規定辦理,以免因短扣稅款遭稽徵機關補稅處罰。 http://www.jc.url.tw/hot_122913.html 142.依約給付外國營利事業利息權利金淨額者仍應按給付總額扣繳稅款 2023-01-31 2024-01-31
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納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報,倘同一申報戶全年之海外所得合計數在新臺幣100萬元以上,應依所得基本稅額條例規定,計算、申報及繳納所得基本稅額。舉例說明,甲君辦理101年度綜合所得稅結算申報,經查獲漏報配偶及受扶養親屬A銀行受託信託財產專戶之海外營利、利息、財產交易及其他所得合計1,133,432元,甲君雖主張銀行並未告知有該所得,亦無取得該所得之扣繳憑單,惟該局以海外所得非屬應辦扣繳之所得,無須開立扣繳憑單,甲君漏報該所得有金融機構提供之個人各類信託海外所得資料明細通知單可資查對,經加計其他基本所得額後,依規定補徵基本稅額之應納稅額外,並按所漏稅額處0.5倍之罰鍰。納稅義務人自99年1月1日起個人取自海外之所得,應依所得基本稅額條例第12條第1項第1款及第13條規定,計算、申報及繳納所得基本稅額,以免因漏報基本所得額而遭補稅處罰。 http://www.jc.url.tw/hot_122911.html 141.個人取自未開具扣繳憑單之海外所得,應依規定計算、申報及繳納所得基本稅額,以免受罰 2023-01-31 2024-01-31
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)財政部中區國稅局大屯稽徵所表示:有民眾陳小姐來電詢問,其因故積欠100至102年共三年期間之全民健康保險費計13.6萬元,於103年度全數繳清欠費後,則其103年度綜合所得稅列舉扣除額之保險費應如何列報?該所表示,自95年起,納稅義務人繳納歷年積欠之全民健康保險費,合於所得稅法第17條第1項第2款第2目之2規定:「納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬之人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費,每人每年扣除數額以不超過2萬4千元為限。但全民健康保險之保險費不受金額限制。」及財政部96年7月5日台財稅字第09604533120號令:「納稅義務人申報之受扶養直系親屬,其全民健康保險費由納稅義務人本人、合併申報之配偶或受扶養親屬繳納者,可依所得稅法第17條第1項第2款第2目之2但書規定申報減除」,所以陳小姐於103年度繳納100至102年期間之健保費13.6萬元,可於民國104年申報103年度綜合所得總額中全數列舉扣除。該所特別提醒,納稅義務人辦理結算申報時,如有列舉扣除繳納歷年積欠之全民健康保險費時,應注意該保險費僅限納稅義務人本人、配偶或受扶養之直系親屬之保險費,且由納稅義務人本人、合併申報之配偶或受扶養直系親屬繳納者,才可依前述規定申報減除。 http://www.jc.url.tw/hot_122541.html 140.健保費欠費一次繳清,應如何列報綜所稅扣除額? 2023-01-31 2024-01-31
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營業人常隨著銷售貨物或勞務贈送物品,例如加油站購進面紙、礦泉水等物品,贈送與加油者,購進面膜贈送予購買化妝品之消費者等,其進項稅額可否扣抵銷項稅額? 南區國稅局表示,前開營業人購入隨貨附贈之物品,因非屬營業稅法第19條所指非供本業及附屬業務使用之貨物,亦非屬同條規定供交際應酬用之貨物,故其進項稅額可准予扣抵銷項稅額。 另外營業人為促銷商品,舉辦抽獎活動而購買供贈品使用之小客車,雖然依營業稅法第19條規定營業人購進自用乘人小客車,其進項稅額不得扣抵,但前開活動,如經稽徵機關核定以廣告費認列,其所支付之進項稅額亦得申報扣抵銷項稅額。請營業人注意相關規定,以維護自身權益。 http://www.jc.url.tw/hot_122540.html 139.營業人以促銷為目的,銷售之貨物或勞務所附贈物品,其進項稅額可准予扣抵銷項稅額。 2023-01-31 2024-01-31
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財政部臺北國稅局表示,營利事業經營外銷業務,因解除或變更買賣契約致發生損失或減少收入,或因違約而給付之賠償,或因不可抗力而遭受之意外損失,或因運輸途中發生損失,得檢附相關證明文件列報外銷損失。該局說明,營利事業除應檢附買賣契約書及國外進口商索賠有關文件供核外,損失金額每筆超過新臺幣50萬元(103年4月9日業修正為每筆90萬元)時,尚需檢附國外公證機構或檢驗機構所出具足以證明之文件。又如有不應由該營利事業本身負擔,或受有保險賠償部分,不得列為損失。  該局舉例,甲公司98年度列報外銷損失1,500,000元,雖提示買賣合約書、出口文件、進口商扣款憑單及銀行匯款證明等資料以證明確有外銷損失之情事,惟經查該筆外銷損失金額已達50萬元以上,甲公司並未提示國外客觀第三公證或檢驗機構所出具足以證明之文件,又所提示之外銷損失扣款明細為營業稅、進口批文費用、滯港費等,與買賣合約書所訂計算違約金方式不合,且前述營業稅等費用,責應由買方負擔,綜上皆與營利事業所得稅查核準則第94條之1規定不合,故予否准認列。 http://www.jc.url.tw/hot_122539.html 138.營利事業列報外銷損失,應注意檢附相關證明文件,始得認列 2023-01-31 2024-01-31
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財政部中區國稅局表示:營利事業列報佣金支出,應依營利事業所得稅查核準則第92條第1款規定,提示雙方契約,或其他具居間仲介事實之相關證明文件,由稽徵機關核實認定。至於支付國外代理商或代銷商佣金支出之原始憑證,依前揭查核準則同條第5款規定,已辦理結匯者,應提示結匯銀行書明匯款人及國外受款人姓名(名稱)、地址、結匯金額、日期等之結匯證明;未辦理結匯者,應提示銀行匯付或轉付之證明文件。該局查核某公司101年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現該公司列報佣金支出1千餘萬元,已提示與國外代理商簽訂之佣金合約,惟無法提出實際給付佣金之相關證明文件,予以剔除補稅。該局提醒,營利事業支付國外代理商或代銷商之佣金,除應提示雙方簽訂之合約外,尚應保存結匯證明文件或銀行匯付或轉付之證明文件,以利日後稽徵機關查核認定。 http://www.jc.url.tw/hot_122537.html 137.營利事業列報國外佣金支出,應取具證明文件 2023-01-31 2024-01-31
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財政部中區國稅局表示,依特種貨物及勞務稅(俗稱奢侈稅,以下簡稱特銷稅)條例第2條所規定之「特種貨物」,其中不動產之房屋、土地係指持有期間在2年以內之房屋及其坐落基地或依法得核發建造執造之都市土地。但符合第5條規定者,不包括之。至於買賣雙方訂定售後租回暨買回不動產契約,原所有權人行使買回權,且經法院確定判決移轉房地予所有權人,如確無短期投機炒作情事,則非屬特銷稅課徵範圍。該局舉例說明,甲君於100年9月30日與乙君訂立售後租回暨買回不動產契約,以總價200萬元出售土地及其上全部農作物暨房屋予乙君,契約並載明在甲君不違約情況下,自土地買賣過戶登記完成日起5年內乙君不得拒絕甲君以206 萬元購回所出售之不動產,乙君於100年10月8日登記取得該筆土地。甲君出售後即向乙君承租土地內之農作物,每期(月)租金1萬元, 嗣後甲君於101年間欲購回該不動產,乙君則認為甲君違約在前,無須將不動產賣回給甲君,渠等2人請求所有權移轉登記等事件之民事訴訟,經所轄地方法院判決載明,甲君於101年3月15日以郵局存證信函通知乙君欲依約買回前揭土地,復於同年月31日協同訴外人丙代書等至乙君上班處向乙君提出金額206萬元之臺灣銀行本票1 紙,作為買回價金,雖未獲乙君同意,惟於乙君收受206萬元或甲君將206萬元提存時,應將土地所有權移轉登記予甲君,嗣乙君依法院判決移轉登記取得系爭不動產所有權,本件買賣係依雙方訂定售後租回暨買回不動產契約取回其標的物,經查並無涉及短期投機炒作情事,故非屬特銷稅課徵範圍。該局進一步說明,特銷稅之立法意旨,係希望能透過課徵稅捐之方式,加重投機者短期買賣不動產之交易成本,使其獲利大幅下降,以遏止投機炒作。主要目的是藉由抑制短期移轉非自住之不動產交易行為所課徵之銷售稅,打擊不動產短期投資炒作所帶來價格不合理之攀升現象,並將合理、常態及非自願性移轉不動產之情形予以排除課稅。 http://www.jc.url.tw/hot_122536.html 136.您不可不知的特銷稅-簽訂售後租回暨買回不動 產契約,依法院判決移轉予原所有權人,非屬特銷稅課徵範圍。 2023-01-31 2024-01-31
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財政部賦稅署最近查獲某營造公司100年度藉由取具關係企業開立無交易事實之發票,虛報進項稅額並虛增成本費用,另外,部分進貨雖有進貨事實,但未依規定取得實際交易對象之憑證,補稅裁罰高達2,072萬餘元。此外,該署稽核單位近年抽查國內營利事業98年度申報納稅情形時,亦發現部分營利事業同樣藉由上揭方式逃漏稅捐,遭補稅及罰鍰金額達4,747萬餘元,均已依法處理。  該署指出,經查核發現部分營利事業於辦理營利事業所得稅結算申報時,為隱匿獲利或彌補支出難以取得憑證之情形,乃藉由取具關係企業開立無交易事實之進項憑證,而該等關係企業之營業額大多在3,000萬元以下,營業規模不大,帳簿及憑證資料不齊全,並以申報淨利率達適用擴大書面審核標準方式申報營利事業所得稅,以規避稽徵機關調帳查核。該署稽核單位就前揭營利事業相關帳證、銀行資金等多方查證,查獲該等營利事業藉由取得關係企業開立無交易事實之發票以逃漏稅捐。其中又以某營造公司取得關係企業開立無交易事實之發票1億2,594萬餘元為鉅,該營造公司涉及虛增營業成本、未依規定取得交易對象之進項憑證,及關係企業虛開統一發票給與他人作為進項憑證,均應依稅法相關規定補稅、處罰。  該署呼籲,營利事業應按實申報成本費用,並自行檢視相關證明成本費用之進項憑證是否符合規定,如有不符情事,應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定,在未被檢舉或查獲前,自動補報並補繳所漏稅款及利息,以免因違章漏稅而受罰。 http://www.jc.url.tw/hot_122535.html 135.營利事業取得關係企業開立無交易事實之發票充當進項憑證以逃漏稅捐,將遭補稅、處罰 2023-01-31 2024-01-31
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財政部近日核釋,自102會計年度起,營利事業依證券交易法第14條第2項授權訂定「證券發行人財務報告編製準則」或依金融監督管理委員會有關編製財務報告相關法令規定,採用經該會認可之國際財務報導準則、國際會計準則、解釋及解釋公告(以下簡稱IFRSs)編製財務報告者,應以當年度依該等法令規定處理之本期稅後淨利及由其他綜合損益項目轉入當年度未分配盈餘之數額為基礎,計算應加徵10%營利事業所得稅之未分配盈餘。  財政部表示,配合上市、上櫃及興櫃公司等營利事業自102年度起,應依證券交易法或相關法規採用IFRSs編製財務報告,考量其應優先適用該等法規計算財務會計盈餘,爰明定其當年度未分配盈餘計算基礎應依IFRSs規定計算之未分配盈餘為準,以利徵納雙方遵循。  該部進一步說明,營利事業102年採用IFRSs而調整原依商業會計法處理之累積盈餘,可能產生101年底帳載累積保留盈餘在102年度採用IFRSs後產生借方餘額(累積虧損)情形,考量營利事業於103年度中決議分配102年度本期淨利時,須先彌補該帳載保留盈餘借方餘額後,始為實際可供分配之盈餘,故其以102年度稅後盈餘實際彌補該借方餘額部分,得列為計算當年度未分配盈餘之減除項目。  另考量營利事業101年度以前尚未完工之建屋預售工程,已依商業會計法規定按完工比例法認列工程利益,經計入當年度稅後盈餘並已加徵10%營利事業所得稅者,102年度採用IFRSs後,應於該工程完工年度再認列全部工程利益計入當年度稅後盈餘,將產生以前年度已認列之工程利益重複計入完工年度稅後盈餘課稅之情形,故計算完工年度應計入未分配盈餘之工程利益時,其屬前述採完工比例法認列且已加徵10%營利事業所得稅之工程利益部分,免計入完工年度之未分配盈餘。 http://www.jc.url.tw/hot_122534.html 134.核釋營利事業採用國際財務報導準則之未分配盈餘計算規定 2023-01-31 2024-01-31
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營利事業列報佣金支出,應依營利事業所得稅查核準則第92條第1款規定,提示雙方契約,或其他具居間仲介事實之相關證明文件,由稽徵機關核實認定。至於支付國外代理商或代銷商佣金支出之原始憑證,依前揭查核準則同條第5款規定,已辦理結匯者,應提示結匯銀行書明匯款人及國外受款人姓名(名稱)、地址、結匯金額、日期等之結匯證明;未辦理結匯者,應提示銀行匯付或轉付之證明文件。 http://www.jc.url.tw/hot_121737.html 133.營利事業列報國外佣金支出,應取具證明文件 2023-01-31 2024-01-31
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依特種貨物及勞務稅(俗稱奢侈稅,以下簡稱特銷稅)條例第2條所規定之「特種貨物」,其中不動產之房屋、土地係指持有期間在2年以內之房屋及其坐落基地或依法得核發建造執造之都市土地。但符合第5條規定者,不包括之。至於買賣雙方訂定售後租回暨買回不動產契約,原所有權人行使買回權,且經法院確定判決移轉房地予所有權人,如確無短期投機炒作情事,則非屬特銷稅課徵範圍。舉例說明,甲君於100年9月30日與乙君訂立售後租回暨買回不動產契約,以總價200萬元出售土地及其上全部農作物暨房屋予乙君,契約並載明在甲君不違約情況下,自土地買賣過戶登記完成日起5年內乙君不得拒絕甲君以206 萬元購回所出售之不動產,乙君於100年10月8日登記取得該筆土地。甲君出售後即向乙君承租土地內之農作物,每期(月)租金1萬元, 嗣後甲君於101年間欲購回該不動產,乙君則認為甲君違約在前,無須將不動產賣回給甲君,渠等2人請求所有權移轉登記等事件之民事訴訟,經所轄地方法院判決載明,甲君於101年3月15日以郵局存證信函通知乙君欲依約買回前揭土地,復於同年月31日協同訴外人丙代書等至乙君上班處向乙君提出金額206萬元之臺灣銀行本票1 紙,作為買回價金,雖未獲乙君同意,惟於乙君收受206萬元或甲君將206萬元提存時,應將土地所有權移轉登記予甲君,嗣乙君依法院判決移轉登記取得系爭不動產所有權,本件買賣係依雙方訂定售後租回暨買回不動產契約取回其標的物,經查並無涉及短期投機炒作情事,故非屬特銷稅課徵範圍。特銷稅之立法意旨,係希望能透過課徵稅捐之方式,加重投機者短期買賣不動產之交易成本,使其獲利大幅下降,以遏止投機炒作。主要目的是藉由抑制短期移轉非自住之不動產交易行為所課徵之銷售稅,打擊不動產短期投資炒作所帶來價格不合理之攀升現象,並將合理、常態及非自願性移轉不動產之情形予以排除課稅。 http://www.jc.url.tw/hot_121736.html 132.您不可不知的特銷稅-簽訂售後租回暨買回不動 產契約,依法院判決移轉予原所有權人,非屬特銷稅課徵範圍。 2023-01-31 2024-01-31
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舉辦摸彩活動時所發給之獎金或獎品,係屬所得稅法第14條第1項第8類之競技、競賽及機會中獎之獎金或給與,依同法第88條規定,應由扣繳義務人於給付時按中獎人身分辦理扣繳,中獎人如為我國境內居住之個人,應按中獎額扣取10%之扣繳稅款,若扣繳稅額不超過2,000元者,免予扣繳,惟仍應列單申報;中獎人如非屬我國境內居住之個人,則無論中獎金額多寡,均按中獎額之20%就源扣繳。而摸彩的獎如為實物獎品,則應按獎品的時價金額扣繳稅款。 公司或職工福利委員會舉辦摸彩活動發給獎金或獎品時,應依上開規定扣繳稅款,以免受罰。 http://www.jc.url.tw/hot_121735.html 131.公司舉辦摸彩活動之獎金或獎品,要記得辦理扣繳喔! 2023-01-31 2024-01-31
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依所得稅法第14條第1項第5類第4款規定,將財產借予他人使用,除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外,應參照當地一般租金行情,計算租賃收入,繳納所得稅。所指稱之「他人」,依同法施行細則第16條第2項規定係指本人、配偶及直系親屬以外之個人或法人。另有關財產無償借用之認定,另依同法施行細則第88條規定須由雙方當事人先訂立無償借用契約,並經雙方當事人以外之二人證明確係屬於無償借用,且依公證法之規定辦竣公證者。 http://www.jc.url.tw/hot_121734.html 130.房屋無償借與他人供住家使用時,應依法辦理公證 2023-01-31 2024-01-31
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獨資組織營業之負責人死亡,倘若其繼承人要繼續經營該企業,申請變更負責人為繼承人或一併變更商號名稱時,其繼承人繼承該商號餘存之存貨及固定資產,核非屬加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第2款規定應視為銷售貨物之範圍,可免依規定課徵營業稅,為財政部88年3月11日台財稅第881901692號函所規定。 營業人若非上述情形,係單純獨資組織之營利事業轉讓或變更負責人時,原負責人將其存貨及固定資產移轉與新組織或新負責人者,視為銷售貨物,應開立統一發票收取營業稅款並依法報繳。至於受讓人取得該項發票所支付之進項稅額,可依法扣抵銷項稅額。 http://www.jc.url.tw/hot_121733.html 129.繼承獨資商號之存貨及固定資產是否課徵營業稅 2023-01-31 2024-01-31
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財政部高雄國稅局鳳山分局表示:民眾詢問其名下房屋因大額欠稅被法務部行政執行署查封拍賣,賣得價金全部用來抵償欠稅款,其分文未得,為何還被補徵綜合所得稅?該分局說明,綜合所得稅之「財產交易所得」係指納稅義務人並非為經常買進、賣出之營利活動而持有之各種財產,因買賣或交換而發生之增益,其中所謂「買賣」,不論是納稅義務人自行出售,或是經法院查封拍賣,二者財產交易所得之計算方式並無不同。又納稅義務人出售房屋,如能提出交易時之成交價額及成本費用證明文件,其財產交易所得之計算,以成交價額減除成本費用之差額核實認定,其未申報或未提出證明文件者,稽徵機關得依房屋評定現值按財政部核定之當年度個人出售房屋財產交易所得標準核算財產交易所得,納稅義務人若認為其房屋遭查封拍賣並無所得,可以提出原始購置房屋之實際成本及因取得、改良及移轉該房屋而支付之一切費用(如契稅、代書費、規費、公證費、仲介費等)等相關資料,證明房屋拍賣成交價額小於原始購置成本費用,由稽徵機關核實認定其所得額。該分局提醒民眾注意,以維護自身權益。 http://www.jc.url.tw/hot_119820.html 128.房屋被法院拍賣如有所得,仍應核課綜合所得稅? 2023-01-31 2024-01-31
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財政部中區國稅局大屯稽徵所表示:有民眾陳小姐來電詢問,其因故積欠100至102年共三年期間之全民健康保險費計13.6萬元,於103年度全數繳清欠費後,則其103年度綜合所得稅列舉扣除額之保險費應如何列報?該所表示,自95年起,納稅義務人繳納歷年積欠之全民健康保險費,合於所得稅法第17條第1項第2款第2目之2規定:「納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬之人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費,每人每年扣除數額以不超過2萬4千元為限。但全民健康保險之保險費不受金額限制。」及財政部96年7月5日台財稅字第09604533120號令:「納稅義務人申報之受扶養直系親屬,其全民健康保險費由納稅義務人本人、合併申報之配偶或受扶養親屬繳納者,可依所得稅法第17條第1項第2款第2目之2但書規定申報減除」,所以陳小姐於103年度繳納100至102年期間之健保費13.6萬元,可於民國104年申報103年度綜合所得總額中全數列舉扣除。該所特別提醒,納稅義務人辦理結算申報時,如有列舉扣除繳納歷年積欠之全民健康保險費時,應注意該保險費僅限納稅義務人本人、配偶或受扶養之直系親屬之保險費,且由納稅義務人本人、合併申報之配偶或受扶養直系親屬繳納者,才可依前述規定申報減除。 http://www.jc.url.tw/hot_119812.html 127.健保費欠費一次繳清,應如何列報綜所稅扣除額? 2023-01-31 2024-01-31
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營利事業向國外進貨或銷貨,如必須以外幣收付,因匯率變動產生之兌換虧損或兌換盈益,營利事業在列報時,必須以已實現者為限。依據營利事業所得稅查核準則第29條及第98條規定,兌換損益應以實現者才能列報為當年度損益,如果只是因匯率變動而產生之帳面差額,則不得列報為當年度損益。另外,向國外進貨或銷貨時,入帳匯率與結匯匯率不同所產生的損益,應列報為當年度兌換損益,不再調整進貨成本或外銷收入金額。營利事業向國外出口或進口貨物時,係以交易當日匯率換算為新臺幣金額記帳,若實際收、付外幣時,結匯日的匯率已變動,此時即已實際發生兌換損益,如產生兌換虧損,可列報為損失,反之,如有兌換利益,應列報為收入。營利事業有關兌換盈虧方式之計算可以採先進先出法或移動平均法之方式處理,並以實現者始可列報,且應有明細計算表以資核對,避免發生爭議。 http://www.jc.url.tw/hot_119790.html 126.列報兌換損益,應以已實現者為限 2023-01-31 2024-01-31
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獨資資本主及合夥事業合夥人申報綜合所得稅,於依所得稅法第14條第1類規定計算營利所得時,其所營事業當年度因違反各種稅法所處之罰鍰,如經繳納並取得正式收據者,應准自稽徵機關核定之營利事業所得中減除。某獨資商號因依法規定應給與他人憑證而未給與,違反稅捐稽徵法第44條,被處罰鍰100萬元,該商號不服,提起行政救濟,經最高行政法院判決駁回後繳納完畢。其已繳納之罰鍰,得以自其當年度經稽徵機關核定獨資經營事業所得中減除,用以減輕獨資資本主綜合所得稅負。不僅是前述各稅罰鍰得以減除,其所營獨資或合夥營利事業當年度之滯納金、滯報金、怠報金暨依所得稅法規定應加計之利息,經取得正式收據者,均得自稽徵機關核定之營利事業所得額中減除。得以減除的條件必須是上揭罰鍰、滯納金等,獨資資本主或合夥事業合夥人已實際繳納並取得正式收據情況下才有適用。 http://www.jc.url.tw/hot_117954.html 125.獨資及合夥人計算營利所得時得減除各稅之罰鍰 2023-01-31 2024-01-31
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現行國內房地新建案眾多,建商為了在競爭激烈的房市中吸引潛在消費客群的目光,皆以密集廣告期望增加建案曝光度,但這些預售行為發生的廣告費不能直接列報為公司當年度的廣告費。建商所使用的廣告招式推陳出新,由傳統的大型廣告看板、報章雜誌刊登、精美海報發放、電視頻道播出,到透過網際網路播放之廣告等,儘管廣告方式不同,但這些在預售階段發生的廣告費都是屬於推銷性質,應按遞延費用列帳,必須要等到房屋出售認列銷貨收入年度,才能申報為當年度費用。建設公司在房屋銷售階段發生各項費用、支出時,除應依各稅法相關規定取具合法憑證外,並須將在房屋完工前之推銷費用以遞延費用列帳,以免經調整補稅。 http://www.jc.url.tw/hot_117953.html 124.預售房屋廣告費應列遞延費用 2023-01-31 2024-01-31
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企業為提高競爭力,通常在海外設立子公司降低製造成本或拓展外銷,而當子公司有資金需求時,往往由母公司提供背書保證,以取得金融機構貸款,惟母公司於申報營利事業所得稅時,常疏忽營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則規定,漏未按營業常規交易方法申報手續費收入,致被稽徵機關調整補稅。南區國稅局最近查得甲公司為國外關係企業提供銀行借款背書保證金額十億餘元,該公司雖於營利事業所得稅結算申報書揭露資金使用資訊,卻未依移轉訂價查核準則規定認列手續費收入,該局遂依實際動用之加權平均金額,參考金融機構承作費率調增手續費收入1千餘萬元。該局進一步說明,依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則規定,資金使用包括借貸、 預付款、 暫付款、 擔保、 延期收款或其他安排等,其中所稱「擔保」包含為關係人提供背書保證,也就是以背書方式保證被背書人不履行債務時,由保證人代負履行債務責任,即保證人應承擔被背書人無法償還債務的信用風險。國稅局提醒各營利事業,為關係人提供背書保證,應參考金融機構承作費率或其他可比較資料,按營業常規申報手續費收入,以免遭調整補稅。 http://www.jc.url.tw/hot_117532.html 123.為關係人背書保證,企業應認列手續費收入 2023-01-31 2024-01-31
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營業人以可提領實體黃金之存摺登載方式向銀行買進黃金,回售黃金與銀行時,如經查明該可提領之實體黃金屬加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第30款所稱「金條、金塊、金片、金幣及純金之金飾或飾金」範疇,可免徵營業稅,營業人應開立免稅統一發票申報營業稅。銀行依銀行法第3條及財政部85年7月4台財金融字第85529210號函「銀行辦理黃金業務原則」規定,向金融監督管理委員會申請辦理以存摺方式登載銀行與客戶間之黃金買賣數量及保管業務,且不涉及期貨、選擇權或保證金交易等衍生性金融商品者,未具衍生性金融商品之特性,是與「衍生性金融商品業務」有別。黃金存摺係提供客戶以存摺方式登載銀行與客戶間之黃金買賣及保管業務,保管期間銀行不支付利息,存戶可提領實體黃金(視各家銀行之規定),惟提領後不得再存入該存摺之交易模式,與傳統實體金飾買賣交付方式不同,「黃金存摺」為銀行提供客戶以存摺方式登載銀行與客戶間之黃金買賣及保管業務,雖與傳統實體金飾買賣方式不同,惟本質上仍為買賣黃金,則營業人於回售黃金時,應一併適用營業稅法第8條免徵營業稅,並開立免稅之統一發票申報營業稅。 http://www.jc.url.tw/hot_116466.html 122.營業人黃金存摺之黃金回售銀行時,應開立免稅發票申報營業稅 2023-01-31 2024-01-31
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財政部中區國稅局表示,如有個別繼承人以其本身固有之財產先行墊繳遺產稅,未向其他共同繼承人求償者應視同贈與,依法核課贈與稅。又此類以贈與論案件如當事人未辦理申報而被查獲者,稽徵機關會先通知當事人於收到通知後10日內申報贈與稅,如逾限仍未申報,除補稅外,將依規定處以罰鍰。該局近日查獲被繼承人甲君之遺產稅申報案件,繼承人為甲君之配偶乙君及子女4人,因個別繼承人乙君提領自己帳戶之存款,先行墊繳遺產稅,且無法提示其繳納之遺產稅,係由遺產總額中扣除之協議分割資料,而其他之共同繼承人(子女)亦無法提示其已另行償還之紀錄,乙君顯已無償免除其他繼承人(子女)應就遺產償還之義務,故應就該筆墊繳之遺產稅額扣除分割後實際繼承財產之差額3,000萬元,即乙君減少之財產,依遺產及贈與稅法第5條第1款規定核課贈與稅。該局遂按規定通知乙君於期限內申報,並依法核定乙君贈與總額3,000萬元,補徵贈與稅額278萬元。國稅局特別提醒納稅義務人注意,如有個別繼承人以其本身固有之財產先行墊繳遺產稅者,應就遺產扣除該筆墊繳稅款後再分割,就不會被視同贈與核課贈與稅,影響個人權益。另於收到10日內申報贈與稅通知後,請務必於期限內申報,以免因逾期未申報而遭補稅處罰。 http://www.jc.url.tw/hot_116408.html 121.墊繳遺產稅未向共同繼承人求償視同贈與 2023-01-31 2024-01-31
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所得稅法第14條規定之所得種類除第一類至第九類列舉式之所得外,尚包括第十類概括性之其他所得。財政部南區國稅局特別說明,境內居住者從事一般經濟活動,而獲得收益時,縱該交易活動違反法律上之強制或禁止規定,或違反公序良俗,甚至屬於犯罪之所得,只要未經法院宣告沒入,基於量能課稅原則,均應依法課徵所得稅。該局有一案例,依據通報資料查得轄內納稅義務人A君之帳戶,有一筆金額龐大之存入款,與其目前從事之工作收入顯不相當,且A君當年度亦未有出售房地等情況,經A君表示係其於國內賭博贏得之款項,而查該筆款項並未經法院宣告沒入,A君亦未併入當年度綜合所得總額申報課稅,經該局查獲補稅並移罰。國稅局特別呼籲,不論所得來源是否合乎法律規定,有所得即應主動誠實申報,否則一經查獲漏報所得者,將依法補稅,而漏報之所得及稅額達一定金額以上,還會被處以罰緩。 http://www.jc.url.tw/hot_116407.html 120.賭博收入仍須併入個人綜合所得課稅 2023-01-31 2024-01-31
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獨資、合夥組織之營利事業,依所得稅法規定,應辦理營利事業所得稅結算申報,雖無須計算及繳納其應納之結算稅額,但應列為獨資資本主或合夥組織合夥人取自營利事業之營利所得,依法課徵綜合所得稅。 http://www.jc.url.tw/hot_116406.html 119.獨資資本主及合夥組織合夥人,應將取自該營利事業之所得列入綜合所得稅申報 2023-01-31 2024-01-31
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銷售持有2年以內,位於中華民國境內之房屋及其土地,如部分或全部面積曾供營業使用或出租,且無適用特種貨物及勞務稅條例第5條第1款之排除規定,應依規申報繳納特種貨物及勞務稅。 符合上述條件之房屋及其土地,除符合特定排除規定外,應按特種貨物及勞務稅條例第16條第1項規定,於訂定銷售契約之次日起30天內計算應納稅額,自行填具繳款書向公庫繳納並申報特種貨物及勞務稅。另外,依特種貨物及勞務稅條例第5條第1款所稱持有期間內無供營業使用或出租者,乃指部分或全部面積無供營業使用或出租,如有部分面積曾供營業使用或出租,並無特種貨物及勞務稅條例第5條第1款排除規定之適用。例甲君101年6月4日出售臺北市之房地,甲君應於訂定銷售契約之次日起30天內(101年6月5日至101年7月4日)計算應納稅額,自行填具繳款書向公庫繳納並申報特種貨物及勞務稅,然甲君直至102年9月23日始補繳稅額,並在同年10月4日補報特種貨物及勞務稅銷售額,經該局依自申數核定銷售額,核定應納稅額,甲君不服,申請復查,主張依財政部102年9月25日台財稅字第10200600370號令,自用住宅部分供營業或出租使用,得按須課稅面積比例計算課徵特種貨物及勞務稅,應依其所占全部房地之面積比例課徵特種貨物及勞務稅云云,經該局以甲君雖於該屋辦竣戶籍登記,惟查持有期間,有營利事業設籍於該址,又財政部102年9月25日台財稅字第10200600370號令,透天樓房得按供營業使用或出租樓層合計數占實際總樓層數的比例計算特種貨物及勞務稅,並未解釋為同樓層部分作為營業使用,得按營業面積比例計算課徵特種貨物及勞務稅;因此,由於甲君之房地為單戶單層,於持有期間內提供營業使用,故不論供使用面積大小,皆不適用第5條第1款之排除規定,原核定以甲君101年度銷售特種貨物銷售價格,按稅率10%計算應納稅額並無不合,復查決定予以駁回。 納稅義務人銷售特種貨物及勞務稅條例第2條第1項第1款規定之特種貨物,如因疏忽或不諳法令,致短、漏報繳,請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定,在未經查獲前自動辦理補申報及補繳稅款,以免受罰。 http://www.jc.url.tw/hot_116405.html 118.出售持有2年內之房屋及土地,如部分或全部曾供營業使用或出租,應申報繳納特種貨物及勞務稅 2023-01-31 2024-01-31
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依特種貨物及勞務稅條例第5條第1款規定,所有權人銷售持有期間在2年以內之房屋及其坐落基地,如其與配偶及未成年直系親屬名下僅有該筆(即1戶)房地,並經辦竣戶籍登記,且持有期間未供營業使用或出租者,非屬特種貨物及勞務稅條例之課徵範圍。所有權人為自住需要將毗鄰之2戶房地打通使用,於計算持有戶數時仍認屬僅為1戶房地,如符合前開規定之要件者,亦有排除課稅之適用。又所有權人銷售房地時,另持有繼承取得之其他房地,如果取得該銷售之房地在先、繼承其他房地在後,其繼承取得之房地於計算持有戶數時亦無須納入。但如果繼承房地在前、取得該銷售之房地在後,所有權人出售其後取得之房地時,僅該繼承取得之房地有毀損不堪使用或面積狹小價值低微等情事,始得自持有之總戶數排除計入。所有權人於銷售持有期間在2年以內之房地時,如不符合上開規定,仍應於訂定銷售契約之次日起30日內向該管稽徵機關申報銷售價格並繳納稅款,如果未依規定申報納稅,除核定補徵稅額外,將另按所漏稅額處3倍以下之罰鍰。 http://www.jc.url.tw/hot_116404.html 117.免課奢侈稅之戶數認定原則 2023-01-31 2024-01-31
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房東出租房屋收取之租金係屬所得稅法第14條第1項第5類規定之租賃收入,房東應依法確實申報。個人有房屋出租者,應將全年租賃收入減除必要損耗及費用後之餘額為所得額,併入其綜合所得總額計算,報繳綜合所得稅,未能逐項舉證必要損耗及費用申報者,可按租金收入之43%扣除必要費用。該局呼籲有租賃所得之納稅義務人,應依法確實申報,勿存僥倖心態,如經查獲,除補繳稅款外,依所得稅法第110條規定,尚須處所漏稅額2倍以下罰鍰,納稅義務人不可不慎。 http://www.jc.url.tw/hot_116403.html 116.房東收取房屋租金應依法申報租賃所得 2023-01-31 2024-01-31
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財政部以103年6月30日台財資字第1030001985號令,公告修正「營業稅電子資料申報繳稅作業要點」部分規定,其中第18點有關「電子發票」作業規定,自104年2月1日生效。現行電子發票之格式代號尚無一致性規定,造成電子發票之格式代號歧異。為簡政便民,財政部修正「營業稅電子資料申報繳稅作業要點」第18點有關「電子發票」作業規定,規範電子發票申報之格式代號與三聯式收銀機統一發票一致,即以格式代號35代表銷項三聯式收銀機一發票及一般稅額計算之電子發票、格式代號25代表進項三聯式收銀機統一發票及一般稅額計算之電子發票,並明定自104年2月1日生效,期使營業人於每期(月)申報營業稅時有所依偱。為因應電子發票申報格式代號自104年2月1日生效,請營業人、會計師或記帳士事務所先行瞭解相關會計帳務系統應否配合修正,提前做好配套準備,以順利完成相關申報作業。 http://www.jc.url.tw/hot_116402.html 115.電子發票格式代號統一為銷項〝35〞及進項〝25〞,並自104年2月1日生效 2023-01-31 2024-01-31
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財政部臺北國稅局表示,為維護租稅公平,近日針對承租繁榮地段之店面進行例行性扣繳檢查,該局提醒承租房屋經營之小規模營業人應依規定辦理扣繳及申報,以免遭補稅處罰。 該局近日接獲民眾詢問,承租房屋經營之小規模營業人,依約每月租金27,000元,房東要求不要先扣取稅款,可等國稅局主動核定該筆租賃所得後再繳稅,這樣是否會違反稅法規定? 該局表示,依照所得稅法第88條及第89條規定,承租房屋之營利事業負責人為扣繳義務人,於每次給付租金時應依規定扣繳率扣取稅款,並依同法第92條規定將扣取稅款於次月10日前向國庫繳清,且於每年1月底前將上年度內扣繳之稅款,開具扣繳憑單彙報國稅局查核,又扣繳義務人每次應扣繳稅額不超過2,000元時,免予扣繳。 該局進一步說明,該營業人承租房屋每月應給付租金27,000元,依據各類所得扣繳率標準,租金應按給付額扣取10%稅款即2,700元,已達應扣繳稅額之標準,故應依規定於每次給付租金時扣取稅款並繳納予國庫。 該局特別提醒營利事業之負責人,如因承租店面而給付租金,應按實扣取稅款並於規定期限內填報扣(免)繳憑單,如有未依規定辦理扣繳或憑單申報情事,凡屬未經檢舉及未經稽徵機關進行調查前,自動向轄區國稅局補繳稅款並補報者,可以減輕處罰。 http://www.jc.url.tw/hot_115591.html 114.承租房屋經營小規模營利事業仍應依規定辦理扣繳事宜 2023-01-31 2024-01-31
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營利事業為拓展業務或配合推展觀光活動發售商品票券,如轉送他人使用,係為改進營利事業獲利環境,建立良好公共關係,提昇企業形象,具有招待客戶或當禮品餽贈等交際應酬性質,應以交際費列報。利用自身發售的商品票券,送予他人使用時,應依所得稅法規定按實際費用性質列報於相關科目,不可因已超過限額規定而轉列報於其他費用科目,以免遭剔除補稅並加計利息。 http://www.jc.url.tw/hot_115293.html 113.商品票券轉送他人使用,按實際費用性質列帳 2023-01-31 2024-01-31
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將財產借與他人使用,除經查明確係符合無償且非供營業或執行業務使用,應參照當地一般租金情況,設算租賃收入,報繳所得稅。所稱「他人」,是指本人、配偶及直系親屬以外之個人或法人。因此,公司股東將房屋無償提供給公司營業使用,雖然未收取租金或押金,仍應參照當地一般租金標準設算租賃收入。將房屋無償借與他人使用,除經查明確係無償且非供營業或執行業務使用,雙方必須訂立無償使用契約,同時到法院辦竣公證,才可以免設算租賃收入。 http://www.jc.url.tw/hot_115289.html 112.房屋無償借與他人使用,是否要課稅? 2023-01-31 2024-01-31
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納稅義務人王小姐來電詢問:其於100年間向建設公司購買甲房地,並於103年8月出售該房地,購買時與建設公司簽訂買賣契約有載明房屋及土地之各別價格,惟出售時僅與買受人約定房地總價,並未劃分房地之各別售價,明年申報103年度綜合所得稅時,應如何計算出售房屋之財產交易所得?財政部南區國稅局答覆:個人出售房屋有買賣交易證明資料時,應以交易時之成交價額減除原始取得成本及因取得、改良及移轉該房屋而支付一切費用後之餘額為所得額,惟納稅義務人如因未劃分或僅劃分買進或賣出房地之各別價格者,則應以房地買進總額及賣出總額之差價,減除其所支付之相關必要費用(如仲介費、代書費、土地增值稅、契稅等),再按出售時之房屋評定現值占土地公告現值及房屋評定現值之比例計算房屋部分之財產交易損益【計算公式:(房地賣出總額-房地買進總額-必要費用)×〔房屋評定現值÷(房屋評定現值+土地公告現值)〕】,據以申報。 http://www.jc.url.tw/hot_115288.html 111.個人出售房地未劃分房地之各別價格時,應如何計算財產交易損益 2023-01-31 2024-01-31
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公司經檢舉虛報薪資,如經查證確有虛報情事,縱使當年度營利事業所得稅經剔除該虛報薪資支出後仍為虧損而無應納稅額者,依所得稅法第110條第3項規定,仍應處罰。甲公司101年度營利事業所得稅結算申報經人檢舉虛報薪資,經稽徵機關調查後,甲公司無法提示該部分員工薪資給付及任職之相關證明資料,乃認定其虛報薪資費用屬實,並剔除該虛報之薪資支出新臺幣(下同)500,000元,雖甲公司當年度營利事業所得稅經剔除該筆薪資支出後,核定全年所得額仍為虧損而無應納稅額,但依所得稅法第110條第3項規定,營利事業因受獎勵免稅或營業虧損,致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者,應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額,依規定倍數處罰,故本案仍應就甲公司短漏報所得額500,000元依其當年度營利事業所得稅稅率核算,按所漏稅額85,000元(短漏報所得額500,000元×稅率17%),處以2倍以下之罰鍰,但最高不得超過90,000元,最低不得少於4,500元。 http://www.jc.url.tw/hot_115287.html 110.公司經查獲虛報薪資,雖核定所得額為虧損,仍應受罰 2023-01-31 2024-01-31
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近期查獲甲公司向乙君(中華民國境內居住之個人)承租房屋,租賃契約約定由甲公司負擔租賃所得扣繳稅額,乙君每月實收租金202,200元,甲公司誤以202,200元的10%扣繳稅款20,220元,發生短漏扣繳稅款情事。 依財政部賦稅署48台財稅發第01035號令規定,租賃兩造如約定由承租人代出租人履行某項納稅義務,或代出租人支付租賃財產之修理維持或擴建費用,或代出租人履行其他債務,則承租人因履行此項約定條件而支付之代價,實際即為租賃財產權利之代價,與支付現金租金之性質完全相同。前例甲公司每月給付乙君202,200元,扣繳稅額由甲公司負擔,則其租金應扣繳所得額為224,666元〔202,200÷(1-10%)〕,租金應扣繳稅額為22,466元(224,666×10%)。 http://www.jc.url.tw/hot_115286.html 109.約定由承租人負擔扣繳稅額,該扣繳稅額視同租金 2023-01-31 2024-01-31
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財產交易所得依所得稅法規定,以交易時之成交價額減除原始取得之成本及因取得、改良及移轉房屋而支付之一切費用後之餘額為所得額。 前項所稱移轉房屋而支付之一切費用,按財政部83年2月8日台財稅第831583118號函釋規定,使用期間繳納之房屋稅、管理費及清潔費、金融機構借款利息等,均屬使用期間之相對代價,不得列為成本或費用減除。納稅義務人出售房屋計算財產交易損益時,購入房屋達可供使用狀態前支付之必要費用(如契稅、印花稅、代書費、規費、公證費、仲介費等)及出售房屋支付之移轉費用(如仲介費、廣告費、清潔費、搬運費等)得轉列為出售房屋之費用減除,至於使用期間之相對代價則不得列為費用減除,否則嗣後經稅捐稽徵機關核定財產交易所得時,仍會予以剔除補稅。 http://www.jc.url.tw/hot_115285.html 108.個人出售房屋計算財產交易所得,房屋稅及房屋貸款利息得否列入成本費用減除? 2023-01-31 2024-01-31
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財政部南區國稅局表示,支付同業借款利息時,會涉及營業稅及所得稅兩方面的問題,營業稅部分,依財政部75.7.3.台財稅第7557458號函釋,非金融業的營業人因同業往來或財務調度所收取的利息收入,非屬其經營業務所產生之營業收入,應免開立統一發票並免徵營業稅。但要依所得稅法的規定,扣繳義務人於給付各類所得時,應依規定扣繳稅款及申報。該局日前查得A公司向其關係企業借款,每月支付50多萬元的利息,A公司誤以為只要取得關係企業開立的統一發票作為支出憑證即可,而未依規定扣取10%稅款繳納並列單申報,國稅局除通知A公司必須限期補繳應扣未扣的稅款及補報扣繳憑單外,還處以罰鍰。 http://www.jc.url.tw/hot_115284.html 107.營利事業支付同業借款利息,應辦理扣繳 2023-01-31 2024-01-31
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大樓所屬地下停車場,部分車位供非大樓住戶臨時停車並收取費用,應否辦理營業登記?大樓地下停車場之管理使用方式,可依下列情形認定應否辦理營業登記:1.地下停車場如由大樓管理委員會自行管理,且全部車位均供大樓住戶停車使用,所收取之管理費或清潔費,並非營業稅課徵範圍,大樓管理委員會可免辦營業登記。2.地下停車場如由大樓管理委員會自行管理,部分車位供大樓住戶使用,部分車位出租他人使用,不論是按期收費、按次或計時收費,均屬銷售勞務範圍,該管理委員會應依規定辦理營業登記,並課徵營業稅。3.地下停車場如由大樓管理委員會招商承辦,按次或計時收費,或定期提供停車位供他人停車使用,對外營業收費,應由該承辦商辦理營業登記,依法課徵營業稅。大樓管理委員會應注意相關規定,如有將地下停車場車位出租與非大樓住戶停車使用,應儘速向所轄國稅局辦理營業登記,以免遭查獲受罰。 http://www.jc.url.tw/hot_115283.html 106.大樓停車場如對外營業收費應辦理營業登記課稅 2023-01-31 2024-01-31
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「中華民國境內居住之個人」認定原則,是指在中華民國境內有住所,並經常居住在境內;或在中華民境內無住所,一課稅年度在境內居留合計滿183天;若個人於一課稅年度內在中華民國設有戶籍,且在中華民國境內「居住合計滿31天」,或「居住合計在1天以上未滿31天,其生活及經濟重心在中華民境內」者,亦可認定為中華民國境內居住之個人,按居住者課徵綜合所得稅。生活及經濟重心在中華民境內,應衡酌個人之家庭與社會關係、政治文化及其他活動參與情形、職業、營業所在地、管理財產所在地等因素,參考下列原則綜合認定,享有全民健康保險、勞工保險、國民年金保險或農民健康保險等社會福利;配偶或未成年子女居住在中華民國境內;在中華民國境內經營事業、執行業務、管理財產、受僱提供勞務或擔任董事、監察人、經理人;其它生活情況及經濟利益足資認定生活及經濟重心在中華民國境內。扣繳義務人給付個人所得時,應注意給付對象是否屬中華民國境內居住者,而適用正確之稅率扣繳稅款,以免發生短扣或溢扣之情形,違反稅法誠實申報繳納義務,致遭補稅影響自身權益。 http://www.jc.url.tw/hot_115282.html 105.中華民國境內居住之個人認定原則說明 2023-01-31 2024-01-31
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依加值型及非加值型營業稅法第47條第2款規定,營業人將統一發票轉供他人使用者,除通知限期改正或補辦外,處新台幣3,000元以上30,000元以下罰鍰;逾期仍未改正或補辦者,得連續處罰,並得停止其營業。實務上營業人申購統一發票後,時有總分支機構交互錯誤使用,或記帳士及報稅代理人代為申購統一發票後未依所申購的發票明細交付營業人,致發生發票轉供他人使用之情事。考量上開違章情事尚屬輕微,營業人如於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前自行發現,並自動向稽徵機關報備實際使用情形者,則可依稅務違章案件減免處罰標準第16條之2規定,免予處罰。惟仍應注意1年內有相同違章事實3次以上,不適用免罰規定。代理人在交付統一發票予營業人時,要仔細核對統一發票購票明細表,以免影響營業人權益;營業人在使用前也應詳加核對所購用發票字軌號碼是否正確,以免受罰。 http://www.jc.url.tw/hot_115281.html 104.營業人將統一發票轉供他人使用,在未經檢舉或調查人員進行調查前,已向稽徵機關申請核備,免予處罰 2023-01-31 2024-01-31
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為防止高額消費帶動物價上漲,引發民眾負面感受,自100年6月1日起,即針對飛機、直昇機及超輕型載具,且每架銷售價格或完稅價格達新臺幣(下同)300萬元以上者,課徵特種貨物及勞務稅。在中華民國境內銷售、產製及進口飛機、直昇機及超輕型載具,且每架銷售價格或完稅價格達300萬元者,即應依規定報繳特種貨物及勞務稅;惟非供自用者,可依特種貨物及勞務稅條例第6條第3項規定,免繳納特種貨物及勞務稅,因此,除符合前揭免徵特種貨物及勞務稅之飛機、直昇機及超輕型載具外,凡每架銷售價格或完稅價格達300萬元之飛機、直昇機及超輕型載具,均應報繳特種貨物及勞務稅。 http://www.jc.url.tw/hot_115280.html 103.飛機、直昇機及超輕型載具,每架銷售價格或完稅價格達300萬元以上者,應課徵特種貨物及勞務稅 2023-01-31 2024-01-31
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各律師事務所應事先報備受僱律師承辦訴訟案件明細,主事務所所在地在高雄市者請於104年2月底前,將各事務所之受僱律師承辦之各級法院、訴願會之判決(裁定、決定)等訴訟案件,依律師姓名及判決(裁定、決定)機關填列『受僱律師承辦訴訟案件明細表』,向該局稅務資訊科(整理股)申請報備。由於律師課稅所得資料,原則是以律師承辦案件「判決年度」為其所得歸屬年度,並依每一審級結案判決年度的執行業務者收入及費用標準核定所得額。由於受僱律師並非律師事務所負責人,常被誤歸為其個人之執行業務所得,受聘僱律師必須持律師事務所出具之聘僱證明及訴訟案件明細清單,申請稽徵機關於辦理綜合所得稅更正後,再另行通報歸併所屬事務所。為避免此類案件歸戶錯誤,該局已洽請高雄市律師公會轉請所屬會員(事務所)配合於104年2月底前由執業律師事務所先填報「103年度受僱律師承辦訴訟案件明細表」向所轄國稅稽徵機關申請報備,若屬承辦外縣市法院判決案件,也可向法院所在地國稅局分局、稽徵所申請。本項作業於報備時須檢附下列資料:(一)受僱律師核備函(須蓋事務所及負責人章)。(二)年度受僱律師承辦訴訟案件明細表(案件判決日期為103年度)。上述空白表格及填表範例,請至該局網站(網址:http://www.ntbk.gov.tw,路徑:首頁/服務園地/申辦書表/書表及範例下載/各稅常用書表下載(補充資料)/綜合所得稅/執行業務)擷取使用。 http://www.jc.url.tw/hot_115279.html 102.律師事務所請於104年2月底前先申報核備受僱律師承辦訴訟案件明細,避免律師所得歸戶錯誤 2023-01-31 2024-01-31
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依據都市計畫法第50條之1規定,公共設施保留地因配偶、直系血親間之贈與而移轉者,免徵贈與稅。贈與公共設施保留地,如符合都市計畫法第50條之1規定,免徵贈與稅,仍應辦理贈與稅申報,申報時並應檢附土地使用分區證明書(需註明編定日期及是否為公共設施保留地)及土地登記謄本,以供審核。 http://www.jc.url.tw/hot_115278.html 101.公共設施保留地贈與旁系血親,親屬應課贈與稅 2023-01-31 2024-01-31
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執行業務及私人辦理之補習班、幼兒園、養護、療養院(所)等業者,如為獨資經營,則不得報支薪資費用及伙食費。依執行業務所得查核辦法規定,執行業務者,除聯合執行業務者已於契約內訂定,其薪資得在不超過同業通常水準核實認列外,不得於其事務所列報薪資費用,另外日常膳食費部分,除依上述規定認列薪資之聯合執行業務者,亦可在每月1,800元限額內認列伙食費外,其餘是不得列支伙食費。 http://www.jc.url.tw/hot_115277.html 100.獨資經營幼兒園之負責人不得列報本人薪資費用及伙食費 2023-01-31 2024-01-31
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營利事業有無成立職工福利委員會將會影響其舉辦員工文康、旅遊活動及聚餐等費用的列報,也就是說,招待員工旅遊的支出可否列報為營利事業的費用,會因營利事業有無成立職工福利委員會而有不同的規定。營利事業如已依法成立職工福利委員會,亦依規定提撥職工福利金者,其舉辦員工旅遊所支付之費用,就必須先在福利金項下列支,除非福利金不足時,其超出部分,確實是由營利事業負擔者,才可以列報為營利事業的其他費用。反之,營利事業如未成立職工福利委員會者,其員工旅遊所支付之費用,在規定限額內以職工福利科目列報,超過的部分,則以其他費用列支。至於營利事業招待員工旅遊支出是否要列為員工的所得,就必須依照其所舉辦的旅遊是否只限特定員工才可以參加來判斷,換句話說,營利事業舉辦員工旅遊,如果是全體員工都可以參加者,其所支付的費用,免視為員工的所得;反之,如果只是招待特定員工,例如員工必須達一定服務年資、職位階層或業績等才能參加者,其支出性質是屬於營利事業對員工之補助,就應併列為員工的所得。 http://www.jc.url.tw/hot_115276.html 99.員工旅遊報稅規定不可不知!!! 2023-01-31 2024-01-31
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營利事業銷售貨物或勞務,如有隨銷售附贈禮券、獎勵積點或保固服務等情形者,依財政部103年4月9日新增訂營利事業所得稅查核準則第15條之3規定,該附贈部分相對應之收入,應於銷售時認列,不得遞延。依國際財務報導準則(IFRSs)規定營利事業銷售貨物或勞務附贈獎勵積點,供客戶未來兌換商品者,銷貨收入須估計屬獎勵積點部分相對應之收入,轉列為遞延收入,俟客戶兌換時再予認列。惟稅務申報認定銷售貨物與勞務及獎勵積點是為一筆交易,其附贈獎勵積點部分之收入,於銷售時即已實現,故稅務上應於銷售時即認列收入;因財務與稅務認列時點不一致,如誤採「遞延認列收入」方式申報營利事業所得稅時,將被認定為短漏報收入,應予補稅,如超過2萬元者並處最高一倍罰鍰。未來客戶以獎勵積點兌換商品時,依財政部89年1月12日台財稅第0890450302號函釋,屬營利事業給予客戶銷貨折讓性質,應列為兌換商品當年度之銷貨折讓處理。 http://www.jc.url.tw/hot_115275.html 98.隨銷貨附贈禮券,稅務規定與IFRSs新制不同,稅務申報時應維持「銷售時認列」,不得遞延 2023-01-31 2024-01-31
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中區國稅局表示:為穩健國家之財政及參考國際稅制改革,103年6月4日修正公布之所得稅制調整方案,已明定104年1月1日起營利事業分配87年度或以後年度盈餘予我國境內居住個人股東時,其所獲配股利淨額之可扣抵稅額為原可扣抵稅額半數抵減其綜合所得稅。該所進一步表示,上述修正條文「兩稅合一」將現行完全設算扣抵制修正為部分設算扣抵制,除了我國境內居住個人股東外,亦修正非居住者股東獲配之股利淨額中已加徵10%營利事業所得稅部分之稅額,僅得以其現行規定之半數抵繳該股利淨額之應扣繳稅額。而本國法人股東仍維持現行課稅制度,公司組織投資國內其他營利事業,獲配盈餘分配,不計入所得課稅,所獲配股利總額所含之可扣抵稅額應計入當年度股東可扣抵稅額帳戶。另除小規模營利事業外之獨資、合夥組織之營利事業結算申報,應以其全年應納稅額半數減除尚未抵繳之扣繳稅額為其應繳納之稅額,並將其營利事業所得額減除應納稅額半數之餘額,歸併獨資資本主及合夥組織合夥人之營利所得,課徵綜合所得稅。該所提醒,為利徵納雙方遵循,所得稅法第126條明定本次本所得稅制調整方案施行日期,有關我國境內居住個人股東、非居住者股東獲配股利或盈餘之可扣抵稅額之計算,自104年1月1日施行,營利事業可於本年度將盈餘多分配予股東,回饋股東,共享營利事業營運之成果。其餘所得稅法修正條文自104年度施行,故獨資、合夥組織之營利事業所得稅之計算,於105年申報104年度營利事業所得稅及綜合所得稅時適用。 http://www.jc.url.tw/hot_115271.html 97.104年1月1日起營利事業分配盈餘予我國境內居住個人股東時,其獲配股利之可扣抵稅額為原可扣抵稅額半數抵減其綜合所得稅 2023-01-31 2024-01-31
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新的學期已開始,不少求學學子在外租屋居住,特此提醒要妥善保留支付租金的相關單據,以利來年申報綜合所得稅時可以扣除。依所得稅法規定,納稅義務人、配偶及申報受扶養的直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者,其所支付的租金,每一申報戶每年扣除數額以12萬元為限;申報時要附上房屋租賃契約書及租金的付款證明影本(如出租人簽收紀錄、ATM轉帳交易明細表或匯款證明等),另若非設籍該承租地址,還要再附上切結書(切結承租的房屋在課稅年度是供自住且非供營業或執行業務使用)始得列報該項扣除額,但申報有購屋借款利息者,不得扣除房屋租金支出。 http://www.jc.url.tw/hot_114559.html 96.學生租屋居住請保留租金付款證明以利節稅 2023-01-31 2024-01-31
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依據財政部102年7月31日台財稅字第10100238630號令規定,個人將投資之股權交付信託,約定本金受益人為委託人,孳息受益人為公司組織之營利事業,該營利事業因信託契約獲配之股利淨額或盈餘淨額,並非因投資所獲配,無所得稅法第42條第1項不計入所得額課稅規定之適用;其獲配之可扣抵稅額,不得依所得稅法第66條之3規定,計入股東可扣抵稅額帳戶餘額。 http://www.jc.url.tw/hot_114558.html 95.營利事業因他益信託取得之股利收入,應併計課稅,其所含之可扣抵稅額不得計入股東可扣抵稅額帳戶 2023-01-31 2024-01-31
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財政部臺北國稅局表示,該局近來查獲民眾出售持有期間未滿2年之房地,卻先以設定「預告登記」方式延長房地持有期間,等持有期間超過2年後,再將房地所有權過戶予買方,藉以規避特種貨物及勞務稅(以下簡稱特銷稅),除補徵特銷稅外,最高可按所漏稅額處3倍罰鍰。該局指出,所有權人出售持有期間未滿2年之房地,除符合特銷稅條例第5條規定情形外,均須課徵特銷稅,所稱持有期間係指完成移轉登記之日起計算至訂定銷售契約之日止。該局舉例說明,A君於100年8月8日購入房地,嗣後101年10月25日設定預告登記予B君,再於102年8月12日塗銷預告登記及移轉所有權予B君,案經查獲發現,雙方已談妥1,500萬元價金,並約定於設立預告登記時,由B君先支付1,200萬元,等A君持有該房地屆滿2年後再付清剩餘價款,並同時辦理塗銷預告登記及所有權移轉登記予B君,該局依實質課稅原則認定A君出售房地日期為101年10月25日,因持有期間未滿2年,依法對A君予以補徵特銷稅150萬元並加處0.25倍罰鍰。 http://www.jc.url.tw/hot_114557.html 94.以「預告登記」方式延長房地持有期間規避特銷稅,遭補稅處罰,得不償失! 2023-01-31 2024-01-31
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營業稅法第8條第1項第30款規定「金條、金塊、金片、金幣及純金之金飾或飾金,免徵營業稅。」依財政部解釋,所謂金條、金塊、金片,係指純金之黃金條、塊、片;金幣係指一定規格以純黃金鑄造之貨幣及紀念幣;而純黃金之金線、金粒等,無論其形狀為何,均免徵營業稅。上述金條等貨物雖免徵營業稅,但並非統一發票使用辦法規定得免開統一發票之項目,銀樓業者銷售時,仍應依規定開立統一發票。邇來發現有部分使用統一發票之銀樓業者銷售黃金條塊及金飾,未依規定開立發票予買受人,經依稅捐稽徵法第44條規定按查明認定金額裁處5%罰鍰。因此特別提醒業者注意誠實開立發票,以免查獲受罰。現行統一發票給奬辦法,並未將免稅發票排除適用給奬規定,仍可參加兌奬活動。消費者向銀樓業者購買上述免徵營業稅之貨物,請記得索取統一發票。 http://www.jc.url.tw/hot_114556.html 93.出售純金金飾雖免營業稅,仍須開立統一發票給買受人 2023-01-31 2024-01-31
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營利事業以借款資金購買土地時,所支付的利息必須依照土地的不同性質及過戶登記交付時點,而有三種不同的列帳方式,分別是列入土地資本支出、當期費用及遞延費用。營利事業購買土地之借款利息,原則上,應列為資本支出,也就是列入土地科目,等到辦妥過戶手續或交付使用後之借款利息,就可以當期費用列支。但購置的土地如果不是要自行使用,也就是非屬固定資產性質之土地,例如為投資目的所購買的商品土地,其借款利息就應以遞延費用列帳,等到土地出售時,再作為出售收入之減項。 http://www.jc.url.tw/hot_114555.html 92.商品土地借款利息應以遞延費用列帳 2023-01-31 2024-01-31
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納稅義務人甲君於102年11 月28日將名下持有期間未滿2年之房地,以200萬元簽約出售予乙君,甲君與其配偶及未成年直系親屬僅有一戶房屋及其坐落基地,且持有期間無供營業使用或出租,惟未在持有期間內辦竣戶籍登記,自認適用特種貨物及勞務稅(以下簡稱特銷稅,俗稱奢侈稅)條例第5條第1款規定免課特銷稅,而未依法申報,經該局查獲補徵稅額20萬元並處以2倍以下的罰鍰。國稅局進一步說明:特銷稅條例第5條第1款規定:「有下列情形之一,非屬本條例規定之特種貨物:一、所有權人與其配偶及未成年直系親屬僅有一戶房屋及其坐落基地,辦竣戶籍登記且持有期間無供營業使用或出租者。」所稱「辦竣戶籍登記」,是指所有權人與其配偶及未成年直系親屬至少其中之1人,必須在持有期間內設立戶籍登記,且直至訂立銷售契約之日止戶籍仍未遷出,該局提醒納稅義務人留意,以免遭補稅加罰。 http://www.jc.url.tw/hot_114553.html 91.未辦竣戶籍登記遭補徵特銷稅(俗稱奢侈稅)加罰 2023-01-31 2024-01-31
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營利事業出售股票等證券交易所得雖是停徵所得稅,但必須全數計入基本所得額課稅,後來為配合證券交易所得課稅制度改革,同時鼓勵長期投資,在101年間修正放寬規定,營利事業自102年1月1日起,出售持有滿3年以上的股票,在計算當年度證券交易所得時,減除其當年度出售持有滿3年以上股票的交易損失,餘額為正數者,以餘額半數計入當年度基本所得額;餘額為負數者,自發生年度的次年度起5年內,從當年度證券交易所得中減除。營利事業應採用先進先出法計算所出售股票的持有期間,舉例說明,甲公司分別在99年1月1日及101年1月1日以每股50元購入乙公司股票15萬股及30萬股。甲公司在102年7月1日以每股70元出售該股票20萬股,按先進先出法計算持有期間,其中15萬股係出售99年1 月1日所購入的股票,屬持有滿3年以上,可適用減半計入基本所得額的證券交易所得為300萬元〔(70元-50元)×15萬股〕。餘5萬股屬出售101年1月1日所購入的股票,持有期間未滿3年,因此股票交易損益100萬元應全數計入基本所得額。故甲公司102年度應計入基本所得額的證券交易所得為250萬元〔(300萬元∕2)+100萬元〕 http://www.jc.url.tw/hot_114551.html 90.營利事業自102年度起出售持有滿3年以上之股票所得,僅以半數課稅 2023-01-31 2024-01-31
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由於科技產業蓬勃發展,許多公司為降低研發成本及風險,向技術擁有者購買專門技術,此種專門技術若未取得專利權,則不得分年攤提費用。依所得稅法第60條規定,營業權、商標權、著作權、專利權及各種特許權等,均限以出價取得者為資產。前項無形資產之估價,以自其成本中按期扣除攤折額後之價額為準。……商標權、專利權及其他各種特許權等,可依其取得後法定享有之年數為計算攤折之標準。又依財政部67年4月4日台財稅字第32167號函釋,未取得專利權之專門技術,即無法定享有年數可作為計算攤折之依據,應無有關所得稅法第60條規定之適用。故未取得專利權之專門技術自不在該條文規定適用之範圍。 http://www.jc.url.tw/hot_113925.html 89.購買技術無形資產不得攤提費用 2023-01-31 2024-01-31
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營利事業固定資產有未達規定耐用年數而須廢棄者,可依營利事業所得稅查核準則第95條第10款規定,核實認列損失。 營利事業固定資產因特定事故未達固定資產耐用年數表規定耐用年數而須毀滅或廢棄,除可自行選擇採會計師查核簽證報告、年度所得稅查核簽證報告或經事業主管機關監毀並出具載有監毀固定資產品名、數量及金額的證明文件,核實認列報廢損失外,應於事前報請國稅局核備,以其未折減餘額列為該年度之損失。 營利事業如欲檢具清單報請國稅局核備,可採用線上申辦方式,至財政部稅務入口網〔http://www.etax.nat.gov.tw/線上服務/線上申辦/稅務線上申辦/申請固定資產、設備、原物料或商品、在製品(含生鮮農、魚類產品)報廢之報備〕鍵入詳細資料並上傳「營利事業固定資產及設備報廢或災害申請書」附件檔案後,點選「我要申辦」,國稅局收到後,會參酌報廢資產使用情形加以審查。 營利事業固定資產應查考「固定資產耐用年數表」,選擇適當類別,按不短於規定之耐用年數分年計提折舊。如須提前報廢,應留意自身財產型態,選擇最有利的報廢方式,並取得相關證明文件。另外,報廢之資產如有以廢料出售的情形,出售收入更別忘了要列入收益申報,以免查核時遭調整補稅及處罰,影響自身權益。 http://www.jc.url.tw/hot_113924.html 88.營利事業固定資產未達耐用年數報廢之認定 2023-01-31 2024-01-31
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建設公司出資與地主合建分屋,雙方互易房屋及土地時,其銷售額依加值型及非加值型營業稅法施行細則第18條及第25條規定,按該土地及房屋當地同時期市場銷售價格從高認定,並依統一發票使用辦法第12條規定,於換出房屋或土地時開立統一發票。地主如為個人者,土地價款部分可開立收據,房屋價款部分,建設公司應按銷項稅額與銷售額合計開立統一發票。 http://www.jc.url.tw/hot_113919.html 87.建設公司與地主合建分屋,互易房地時銷售額之認定 2023-01-31 2024-01-31
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個人有房子或土地出租,依所得稅法第14條第1項第5類規定,必須將租賃所得合併於每年度之綜合所得總額辦理申報。租賃所得係指實際租賃收入減去相關合理的必要費用及損耗後之餘額,其中合理必要的損耗及費用,如房屋折舊、修理費、地價稅、房屋稅、向金融機構貸款購屋所支付的利息及以出租財產為保險標的物所投保的保險費等,可逐項舉證列報;如不逐項舉證申報,亦可按財政部核定的必要損耗及費用標準減除,以102年度為例,固定資產租賃必要費用標準為租金收入的43%,也就是說:租賃所得 = 租金收入*57%,納稅義務人可先行核算可扣除的費用金額,擇高適用。但出租土地的收入,必要損耗及費用僅得扣除該地當年度繳納的地價稅。另依所得稅法第14條第1項第5類第4款規定,將財產借與他人使用,除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外,應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納所得稅。意即若將房屋無償借給配偶或直系親屬以外之他人營業或執行業務使用,不論實際上有無收取租金,都要申報租賃所得。但若是無償提供給直系親屬或配偶以外的個人作住家使用,而且已由雙方當事人以外的二人證明及辦理公證,證明確係無償使用,就可以不用設算租金。 http://www.jc.url.tw/hot_113918.html 86.非自住房屋之租賃所得 應如何申報 2023-01-31 2024-01-31
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依遺產及贈與稅法第4條規定,財產係指動產、不動產及其他一切有財產價值之權利。贈與係指財產所有人以自己之財產無償給予他人,經他人允受而生效力之行為。民眾倘有贈與行為,應於行為發生後30日內,向國稅局辦理贈與稅申報。  近來查獲贈與人王君於99年間贈與持有之未上市、未上櫃且非興櫃之股份有限公司股票予其子,因該公司之股權均由其家族所持有,故移轉股票時未向稽徵機關辦理贈與稅申報即逕予辦理股票過戶登記,經該所依贈與日該公司股票每股淨值核算其贈與價值核課贈與稅,並依同法第45條未依限申報贈與稅規定處以罰鍰。 http://www.jc.url.tw/hot_113917.html 85.贈與未上市、未上櫃且非興櫃之股份有限公司股票應辦理贈與稅申報 2023-01-31 2024-01-31
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一、按「第三類:薪資所得:凡公、教、軍、警、公私事業職工薪資及提供勞務者之所得:一、薪資所得之計算,以在職務上或工作上取得之各種薪資收入為所得額。二、前項薪資包括:薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利及各種補助費。」、「第十類:其他所得:不屬於上列各類之所得,以其收入額減除成本及必要費用後之餘額為所得額。」為所得 稅法第14條第1項第3類及第10類所得所明定。二、公司給予所屬員工慰問金,屬前揭規定之薪資所得,應依規定扣繳及辦理憑單申報;如是筆慰問金係職工福利委員會所支付,因該會與員工無僱傭關係,屬其他所得,應依所得稅法第89條第3項規定,列單申報稽徵機關。三、高雄國稅局進一步說明,有關員工住家受損,可請員工於災害發生後30日內,向災害發生地或戶籍所在地稽徵機關報備災害損失,取得稽徵機關核發災害損失證明,於次年度綜合所得稅結算申報時列舉扣除個人綜合所得總額。 http://www.jc.url.tw/hot_113916.html 84.公司給予所屬員工慰問金之扣繳問題 2023-01-31 2024-01-31
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依照職業安全衛生法第20條第1項規定,雇主對員工應施行下列健康檢查:1、雇主於僱用勞工時,應施行「體格檢查」。2、對在職勞工應施行「一般健康檢查」、「從事特別危害健康作業者之特殊健康檢查」及「經中央主管機關指定為特定對象及特定項目之健康檢查」。至於「一般健康檢查」係指雇主依勞工健康保護規則第11條規定,對在職勞工定期實施一般健康檢查(年滿65歲,每年檢查1次; 40歲以上未滿65歲者,每3年檢查1次;未滿40歲者,每5年檢查1次)。 上述由公司負擔的健康檢查費用,除第2項免視為員工之薪資所得外,公司於僱用員工時,對於員工施行體格檢查所負擔之費用,以及非依照職業安全衛生法規定由公司支領或給付之其他健康檢查費用,係屬於員工在職務上取得之補助費,應視為員工之薪資所得,依法應併計取得年度綜合所得總額課稅。 http://www.jc.url.tw/hot_113915.html 83.公司負擔員工健康檢查費是否應視為員工的薪資所得? 2023-01-31 2024-01-31
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酒品係依不同酒類按酒精成分核課菸酒稅,為防止菸酒稅廠商產製較高酒精度之酒品,卻取巧以較低酒精度來辦理產品登記,達成逃漏稅目的,該局將不定期派員至大賣場及零售商等販售場所抽選酒品送驗酒精成分,以遏止逃漏,維護租稅公平。 釀造酒類除啤酒每公升徵收26元外,其他釀造酒每公升按酒精成分每度徵收7元;蒸餾酒類每公升按酒精成分每度徵收2.5元;再製酒類依其酒精度20度以下每公升按酒精成分每度徵收7元,20度以上每公升徵收185元;料理酒類每公升徵收9元;其他酒類每公升按酒精成分每度徵收7元。抽樣酒品經送財政部核准之檢驗機構化驗後,其酒精成分如高於產品登記之酒精成分者,除補徵菸酒稅外,並處3倍以下罰鍰,另涉及酒類標示不符部分,將通報當地菸酒主管機關-縣(市)政府辦理。 http://www.jc.url.tw/hot_113914.html 82.國稅局不定期抽驗市售酒品,遏止業者取巧逃漏菸酒稅 2023-01-31 2024-01-31
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依行政程序法第74條規定,稽徵機關之文書無法於應送達處所會晤應受送達人,或付予應受送達人有辨別事理能力之同居人、受雇人或應送達處所之接收郵件人員時,得寄存送達地之郵政機關為送達。如係寄存於送達地之郵局,並由郵務人員將製作送達通知書2份,將1份黏貼於納稅義務人之住居所、事務所或營業所或其就業處所門首,另1份交由鄰居轉交或置於該送達處所信箱或其他適當位置,該寄存之日即為收受送達之日期,即已生送達效果。納稅人甲君,因102年度綜合所得稅申報扶養其他親屬遭該所剔除,核定補徵稅額5萬餘元,俟收到法務部行政執行署傳繳通知書後親至該所查詢,經查甲君住居所無人簽收且就業處所拒收稅單,只能再對住居所為送達,於103年4月12日寄存送達。甲君主張在外工作,致無法前往郵局領取郵件,未收到稅單,不應加收滯納金等語。本件送達程序並無不合法,甲君主張並不可採,欠稅人若是拒不繳納,行政執行署將對其每月薪資債權扣取一定比例之金額,亦會對其銀行存款、股票等動產為強制執行之標的。納稅義務人務必留意郵政機關之郵件送達通知書,如未領取稅單並依限繳納者,滯納期滿後,該欠稅將會被移送法務部行政執行署強制執行,除追繳本稅外,尚須加徵滯納金、滯納利息及行政執行費用。 http://www.jc.url.tw/hot_113913.html 81.稅捐稽徵機關稅單可以寄存郵局以為送達,雖未於郵局通知期限內領取,仍已發生送達效果 2023-01-31 2024-01-31
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納稅義務人及其配偶之其他親屬或家屬(符合民法第1114條第4款,家長家屬相互間及第1123條第3項,雖非親屬而以永久共同生活為目的而同居一家者,視為家屬), 未滿20歲,或滿20歲以上,因在校就學、或身心障礙或因無謀生能力受納稅義務人扶養者,申報綜合所得稅時,可以列報扶養親屬免稅額。20歲以上的其他親屬或家屬,因在校就學、身心障礙受納稅義務人扶養,申報時應檢附在校就學的證明或身心障礙手冊影本或精神衛生法第19條第1項規定之專科醫師診斷的證明以備審核。至於「在校就學」是以具有正式學籍的才可以適用,在學證明文件可以用當年度的繳費收據、或學生證影本、或畢業證書影本、或是在學證明書等作為憑證。如果是國外留學具有正式學籍或就讀軍事學校者,可比照辦理。納稅義務人與其他親屬或家屬有家長家屬關係而同居一戶者,申報綜合所得稅時應檢附戶口名簿影本或身分證影本或其他適當證明文件。非同戶籍惟以永久共同生活為目的而同居一家者,受扶養者或其監護人應檢具註明確受納稅義務人扶養之切結書或其他適當證明文件。另外,列報本項免稅額時,應先證明受扶養者之父母有因負擔扶養義務而不能維持自己生活之事實存在,否則稽徵機關會進行調查受扶養者之父母親的經濟能力(含財產及所得等),憑以認剔本項免稅額。 http://www.jc.url.tw/hot_113912.html 80.納稅義務人申報綜合所得稅時,列報扶養其他親屬或家屬,須符合要件 2023-01-31 2024-01-31
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各級公私立學校家長會,核屬所得稅法第11條第4項規定所稱教育、文化、公益、慈善之團體,所以,捐給學校家長會之捐款,可於申報當年度綜合所得稅時,列報捐贈扣除額;至於可扣除金額,應與該申報戶當年度其他一般捐贈之金額合併計算,最高不得超過綜合所得總額之20%。 個人捐款給公立學校設置獎學金或擴建校舍及教學設備,視為對政府之捐贈,可全額列報綜合所得稅捐贈扣除額,不受金額之限制;惟捐款對象為公私立學校家長會時,則有可扣除金額不得超過綜合所得總額20%之限制,二者有所不同。 現正適逢開學季節,個人如欲對公私立學校家長會捐款時,應注意前揭規定,以免因超出稅法規定可扣除捐贈額度,被稽徵機關剔除補稅。 http://www.jc.url.tw/hot_113096.html 79.個人對公私立學校家長會之捐贈可申報綜所稅列舉扣除 2023-01-31 2024-01-31
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一、按「營業人之總機構及其固定營業場所,應於開始營業前,分別向主管稽徵機關申請營業登記。」「下列貨物或勞務免徵營業稅:……十二、依法組織之慈善救濟事業標售或義賣之貨物與舉辦之義演,其收入除支付標售、義賣及義演之必要費用外,全部供作該事業本身之用者。……十九、飼料及未經加工之生鮮農、林、漁、牧產物、副產物;農、漁民銷售其收穫、捕獲之農、林、漁、牧產物、副產物。……」「專營第8條第1項第2款至第5款、第8款、第12款至第15款、第17款至第20款、第31款之免稅貨物或勞務者及各級政府機關,得免辨營業登記。」分別為加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第28條、 第8條及第29條所明定。二、次按『個人以營利為目的,透過網路銷售貨物或勞務者,如果每個月銷售貨物之銷售額未達到營業稅起徵點者(現行規定銷售貨物者為新臺幣8萬元,銷售勞務者為新臺幣4萬元) ,得暫時免向國稅局辦理營業(稅籍)登記,其「每月銷售額」之認定,以最近6個月之銷售總額平均計算。』復為財政部94 年11月25日台財稅第09404577950號函所明釋。三、因此個人利用臉書(facebook)經常性販售商品,如每月銷售額達新臺幣8萬元,且未符合營業稅法第29條免辦登記之規定,應依營業稅法第28條辦理營業登記,課徵營業稅。四、已辦理營業登記且核定使用統一發票之公司商號,利用臉書(facebook)銷售商品,如未依法開立統一發票,即涉嫌逃漏稅捐,應依營業稅法第51條規定處漏稅罰。 http://www.jc.url.tw/hot_113095.html 78.利用臉書經常性販售商品是否應辦理營業登記? 2023-01-31 2024-01-31
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買不動產贈與子女是許多父母常見之理財方式,有意購屋贈與子女之父母可善加利用每人每年免稅額220萬元之規定,以達到節稅效果。依遺產及贈與稅法規定,贈與稅納稅義務人,每年得自贈與總額中減除免稅額220萬元。依此,父母同一年度共計有440萬元之贈與稅免稅額。該局進一步說明,依遺產及贈與稅法規定,贈與財產價值之計算,以贈與人贈與時之時價為準;又所稱時價,土地以公告現值或評定標準價格為準;房屋以評定標準價格為準。例如:父以現金2,000萬元購入不動產贈與子女,但該不動產土地公告現值及房屋評定現值合計僅1,000萬元,因此,贈與總額為1,000萬元,扣除免稅額220萬元,再乘上稅率10%,贈與稅為78萬元;又倘若,父母合購不動產,夫妻各自將擁有不動產一半持分贈與子女,因每人每年免稅額220萬元,故夫妻兩人共擁有440萬元之免稅額,以本案不動產贈與總額1,000萬元為例,扣除夫妻兩人440萬元之免稅額,再乘上稅率10%,贈與稅為56萬元,夫妻合購贈屋所需繳之贈與稅較單人贈與,足足少了22萬。有意贈與不動產予子女之父母,得善用夫妻合購贈屋之方法,將可省下贈與稅,達到節稅之效果。 http://www.jc.url.tw/hot_113094.html 77.夫妻合購贈屋予子女,節稅好方法 2023-01-31 2024-01-31
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營業人如因當期統一發票用罄而須提前使用次期統一發票,應向稽徵機關申請核准,並應將銷售額申報於開立當期,以免違反稅法規定。依統一發票使用辦法第21條規定:「非當期之統一發票,不得開立使用。但經主管稽徵機關核准者,不在此限。」另按財政部80年8月3日台財稅第800274079號函釋規定:「營業人提前使用次期之統一發票,如經查明係由於當期之統一發票業已用罄並無其他不法情事者,除通知該營業人嗣後應依統一發票使用辦法第21條規定,事先申請核准外,可免援引稅捐稽徵法第44條規定移罰。」依前開規定,提前使用次期發票如經事先申請核准且無不法情事者,固可免依稅捐稽徵法第44條規定處罰,惟提前使用次期發票開立之銷售額仍應併入開立當期報繳營業稅。 該所特別提醒,如因當期發票用罄而須提前使用次期發票,應向稽徵機關申請核准,並應將銷售額申報於開立當期,以免違法受罰,得不償失。 http://www.jc.url.tw/hot_113093.html 76.營業人提前使用次期統一發票應向稽徵機關申請核准並將銷售額申報於開立當期 2023-01-31 2024-01-31
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為響應財政部全面推動電子發票B2C(企業對消費者)之導入與應用,台灣高速鐵路股份有限公司於103年10月1日正式導入開立電子發票,響應節能減碳愛地球之政策與社會責任,民眾在高鐵列車上的餐車購物,即可取得電子發票,並可使用手機條碼購物,將消費明細直接存在雲端上,方便查詢與兌獎。  財政部財政資訊中心、財政部臺北國稅局與台灣高鐵公司共同於10月1日在高鐵的行進列車上發布正式導入電子發票的新政策,讓民眾在高鐵上體驗行動電子發票的快速與便利,購物時只需刷一下手機條碼,購物明細及發票就存到雲端,期望藉著與民眾一同體驗,讓民眾共同響應節能省紙,並多多使用手機條碼。  財政部近年積極推動電子發票,發票電子化已成為必然的趨勢,台灣高鐵正式導入開立電子發票後,將節省發票印製成本,提升企業整體e化效能、加強財會資訊e化處理、降低帳務與稽徵成本。財政部歡迎更多認同電子發票理念的企業,一同加入電子發票推動的行列。 http://www.jc.url.tw/hot_113092.html 75.高鐵餐車即日起開立電子發票 2023-01-31 2024-01-31
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房市正夯,經常有營業人詢問以預售方式銷售房屋開立統一發票時,應特別注意那些事項。建商出售預售屋時皆會與買受人簽訂房屋買賣契約書,除載明買賣標的內容外,更重要的是約定價金之給付時間與方式。建商通常會按其約定收款名目(如訂金、按工程期應給付金額、尾款金額等),收取各該款項,並於收款時開立統一發票交付予買受人,其中常有約定以銀行貸款抵繳預售屋買賣尾款之情形,其開立統一發票時限,為取得銀行貸款之日起3日內。該局進一步表示,建商以預售方式銷售房屋並約定以銀行貸款抵繳尾款,如因故未辦妥或未能取得銀行貸款撥充尾款,而房屋所有權已移轉者,依照財政部規定,至遲應於所有權狀核發日起3個月內開立尾款之統一發票。 http://www.jc.url.tw/hot_112736.html 74.建商以預售方式銷售房屋並約定以銀行貸款抵繳尾款者其開立統一發票之時限 2023-01-31 2024-01-31
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財政部南區國稅局表示,被繼承人死亡前2年內贈與配偶、子女、孫子女、父母、兄弟姊妹、祖父母,及上述親屬之配偶的財產,視為被繼承人的遺產,應併入遺產總額課稅。但在被繼承人死亡前,被繼承人與受贈人間的親屬或配偶關係已消滅,則該項贈與財產,免併入遺產總額課稅。 該局進一步說明,自然血親間的親屬關係因死亡而消滅,所以被繼承人陳君雖於死亡前2年內贈與其子1筆土地,但渠等父子間的血親關係因其子死亡而歸於消滅,所以被繼承人陳君死亡前2年內贈與其子的土地,免再併入被繼承人陳君的遺產總額課徵遺產稅。 http://www.jc.url.tw/hot_112735.html 73.被繼承人死亡前2年內之贈與,如親屬關係消滅,免併入遺產總額課稅 2023-01-31 2024-01-31
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營利事業與經銷商或客戶約定,以達到一定購銷數量或金額為條件,招待經銷商或客戶國內外旅遊之費用,自102年1月1日起,應按「其他費用」列支,並依所得稅法第89條第3項規定列單申報主管稽徵機關及填發免扣繳憑單予納稅義務人。 南區國稅局指出,「交際費」係為推廣業務建立良好之經營關係,其與營業收入並無直接之因果關係,而營利事業招待經銷商或業務有關客戶國內外觀光旅遊所支付之費用,性質則類似獎勵金之促銷費用並非屬交際費範疇,應按「其他費用」列支,不受所得稅法第37條有關交際費列支規定之限制,俾符合商業慣例,真實反應經營利潤。 該局提醒營利事業,招待達到約定一定購銷數量或金額之經銷商或客戶至國內外旅遊之費用,除了應正確申報「其他費用」外,並應依法填發免扣繳憑單;至於受招待之經銷商或客戶亦應相對列報「其他收入」或「其他所得」併計營利事業所得額或綜合所得總額,課徵所得稅。 http://www.jc.url.tw/hot_112734.html 72.營利事業招待經銷商或客戶旅遊之費用列報規定 2023-01-31 2024-01-31
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財政部於今 (26)日核釋,信託房屋於信託關係存續中由受託人持有,應無房屋稅條例第5條第1項第1款規定按住家用房屋供自住使用稅率課徵房屋稅之適用。惟委託人與受益人同屬一人(自益信託),且該房屋仍供委託人本人、配偶或其直系親屬實際居住使用,與該房屋信託目的不相違背者,該委託人視同房屋所有權人,如其他要件符合「住家用房屋供自住及公益出租人出租使用認定標準」第2條規定,准按住家用房屋供自住使用稅率課徵房屋稅。  該部說明,依上開認定標準第2條規定,個人所有之住家用房屋同時符合下列情形者,屬供自住使用:(一)房屋無出租使用。(二)供本人、配偶或直系親屬實際居住使用。(三)本人、配偶及未成年子女全國合計3戶以內。考量信託房屋於信託關係存續中,其房屋所有權依信託法第1條規定,應移轉與受託人,並由受託人依信託本旨,為受益人之利益或特定之目的而管理或處分信託財產,與信託土地相同,故於房屋稅得否適用住家用房屋供自住使用之稅率,宜與地價稅有關信託土地適用自用住宅用地稅率之原則一致,爰發布上開令釋,俾供遵循。 http://www.jc.url.tw/hot_112733.html 71.財政部核釋信託房屋得否認屬住家用房屋供自住使用稅率課徵房屋稅 2023-01-31 2024-01-31
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營利事業投保保險,當保險事故發生時,營利事業取得保險公司理賠,應於收到該項理賠時,作為當期非營業收入列帳。請營利事業注意,當獲得保險理賠時,應留意申報相關賠償收入,如因同一事實發生賠償損失時,亦應依規定記帳並保存該等相關證明文件,以免事後舉證困難。102年度營利事業所得稅結算申報剛結束,請營利事業再次自我審視,是否漏報理賠收入;並確認前一年度如有漏報收入,於次年辦理前一年度未分配盈餘申報時,是否已納入未分配盈餘申報,倘未列入申報,請於稽徵機關調查前辦理補申報或更正,以免因漏報未分配盈餘而受罰,以保障自身權益。 http://www.jc.url.tw/hot_112732.html 70.營利事業收到保險理賠收入,應列入營利事業所得稅申報,以免受罰。 2023-01-31 2024-01-31
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依所得稅法第17條第1項第2款第2目之2規定,納稅義務人本人、配偶及直系親屬之人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險費,每人每年扣除數額以不超過2萬4千元為限。但全民健康保險之保險費不受金額限制。二代健保實施後,個人依全民健康保險法規定繳納之補充保險費仍屬健保費,依上開規定,可於繳納年度之綜合所得稅申報保險費全數列舉扣除,不受每年每人2萬4千元的限制。納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報時若選擇採用列舉扣除額,關於保險費項目,首先要符合被保險人與要保人在同一申報戶內。保險費可以分為二部分計算:(1)健保費支出:納稅義務人本人、配偶及申報受扶養直系親屬每人全年健保費由納稅義務人、合併申報的配偶或受扶養親屬繳納者,全部都可以列報扣除,沒有金額的限制;(2)其他保險費支出:納稅義務人本人、配偶或申報受扶養直系親屬人身保險之保險費(含國民年金保險、就業保險、勞工保險、軍公教保險、農保及學生平安保險),每一被保險人每年扣除數額以不超過2萬4千元為限。 http://www.jc.url.tw/hot_112731.html 69.繳納二代健保補充保費,可於繳納年度之綜合所得稅申報列舉扣除 2023-01-31 2024-01-31
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營利事業購買贈品,贈送顧客,依財政部65年12月17日台財稅第38342號函規定,應於購買時列入資產帳戶,於顧客兌領時再轉有關費用帳戶。 營利事業購入樣品、物品作為贈品者,依營利事業所得稅查核準則第78條第2款第6目規定應取具統一發票或普通收據為憑,實際贈送時並需依同條款第7目至第11目規定編製相關報表,如贈送樣品應取得受贈人書有樣品品名、數量之收據;銷貨附贈物品,應於銷貨發票加蓋贈品贈訖戳記,並編製贈品支出日報表;舉辦寄回銷貨包裝空盒換取贈品活動,應以買受者寄回空盒之信封及贈領清冊為憑;以小包贈品分送消費者,得以經發放人簽章之贈品日報表代替收據;若為給付獎金、獎品或贈品,應有贈送紀錄及具領人真實姓名、地址及簽名或蓋章之收據。除此之外,更應注意贈品是否已送出,如逾年底尚未發送,則須轉列贈品盤存。 贈品費用之認列,是以贈品是否送出為準,如營利事業於購入贈品時未列入資產帳戶,送出未依前述規定辦理而逕以費用科目列報,在年底時應就尚未送出之贈品轉列贈品盤存並調減相關費用,以免遭調整補稅處罰。 http://www.jc.url.tw/hot_111782.html 68.營利事業購物贈送客戶應列為資產後再轉費用 2023-01-31 2024-01-31
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依離島建設條例第10條規定,澎湖、金門、馬祖、綠島、蘭嶼及琉球地區之營業人,於當地銷售並交付使用之貨物或於當地提供之勞務,免徵營業稅。另依離島免徵營業稅實施注意事項第7點規定,核定使用統一發票之營業人,適用本條例免徵營業稅者,仍須依法開立統一發票,且現行統一發票給獎辦法,並未將免稅發票排除適用給獎規定,仍可參加兌獎活動。因此,消費者於上開離島地區購買適用免徵營業稅之貨物或勞務,千萬要記得索取統一發票。該所特別呼籲離島當地民眾及前往旅遊的消費者,踴躍索取統一發票,尤其是電子發票,下一個百萬甚至千萬富翁可能就是您! http://www.jc.url.tw/hot_111769.html 67.離島旅遊消費取得免稅統一發票,仍可兌獎 2023-01-31 2024-01-31
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南區國稅局說明,依財政部函釋規定,鄉村住宅供民宿使用,客房數若在5間以下,客房總面積不超過150平方公尺,且未僱用員工自行經營者,可視為家庭副業,得免辦營業登記,免徵營業稅。如經營規模不符上開條件或未依民宿管理辦法申請登記而作民宿使用者,就要辦理營業登記,課徵營業稅。 該局進一步指出,近來國人愈來愈注重休閒生活,利用假期舉家出遊非常普遍,再加上陸客來台人數屢創新高,許多風景區內民宿林立,該局會利用稅籍清查時,對客房數超出法定規範的業者 查核其實際經營情形。 局籲請民宿業者不要心存僥倖,只要不符合免辦營業登記規定,應儘速向營業所在地國稅局分局、稽徵所辦理營業登記,如每月營業額達20萬元以上,也應依規定開立統一發票。 http://www.jc.url.tw/hot_111598.html 66.經營民宿業符合規定者得免辦營業登記免徵營業稅 2023-01-31 2024-01-31
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 彰化縣地方稅務局表示,使用牌照稅法第七條於103年6月18日公布修正,修法後供身障者使用免徵使用牌照稅的車輛,自104年1 月1日起,如身障者無駕駛執照,該車輛須為身障者本人、配偶或同一戶籍二親等以內親屬所有,並改採限額免稅,車主不可不注意。      該局並說明:關於修正後免稅條件,身障者如有駕駛執照,免稅車輛必須屬該身障者所有的規定沒有改變,但身障者如無駕駛執照,則新增限制條件,車輛須為身障者本人、配偶或同一戶籍二親等以內親屬所有,與修法前車主與同一戶內身障者只要有親屬關係即可享有免稅的規定不同。例如車主與身障者是曾祖孫、叔侄或舅甥關係。自104年1月1日起就不符免稅規定,必須課徵使用牌照稅。       其次、修法前,供身障者使用車輛原符合免稅規定的免稅金額為全部免稅,修法後,車輛汽缸總排氣量為2,400CC以下,使用牌照稅仍然全免,若為2,401CC以上,免稅金額以2,400CC的稅額為限。例如3,000CC的自用小客車,全年使用牌照稅稅額為15,210元,自104年1月1日起,每年僅能免繳汽缸總排氣量2,400CC的稅額11,230元,超過限額部分的使用牌照稅3,980元仍需繳納。 http://www.jc.url.tw/hot_111495.html 65.供身障者使用車輛自104年起限額免徵牌照稅 2023-01-31 2024-01-31
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財政部高雄國稅局表示:每年農曆七月過後到過年前,是結婚旺季,近來常接獲民眾電話詢問,有關贈與子女婚嫁時財產如何辦理申報及相關法令規定等。該局提醒準新人們的父母可善加利用於子女婚嫁時所贈與之財物總金額不超過100萬元者不計入贈與總額之規定,以達到節稅的效果。該局指出,一般民眾對法條中所稱「父母於子女婚嫁時所贈與之財物」,究竟是指父母合計贈與100萬元抑或分別贈與100萬元,有所疑義。依財政部相關函釋規定,係指父母各自贈與該子女價值在新臺幣100萬元以下之財物。另「婚嫁時」之期間係以結婚前後6個月內之贈與,認定為子女婚嫁時之贈與。該局進一步說明,父母可於子女婚嫁當年度各自贈與100萬元,屬不計入贈與總額,同時加上贈與稅每年免稅額220萬元,則該名子女當年度受贈金額計達640萬元,即可成為子女創業基金、購置財產或其他理財規劃之資金來源。辦理贈與稅申報時,應提供贈與契約書、贈與人及受贈人雙方身分資料與辦理結婚登記後之戶籍資料(如申報時尚未辦理結婚登記,則予列管,俟登記後補附)及贈與財產價值證明等文件,供主管稽徵機關審認。 http://www.jc.url.tw/hot_111419.html 64.父母於子女婚嫁時贈與100萬元以下之財產,不計入贈與課稅 2023-01-31 2024-01-31
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財政部北區國稅局表示:營利事業列報外銷損失,每筆在新臺幣90萬元以下者,無需再檢附國外公證或檢驗機構出具之證明文件。該局指出,財政部已於103年4月9日修正營利事業所得稅查核準則部分條文,除配合上市、上櫃公司自102年度起採用國際財務報導準則(IFRSs)的變革,對應調整相關稅務會計處理原則外,為減少徵納雙方爭議及簡化便民,此次修正查核準則也同步放寬多項措施。該局進一步說明,營利事業所得稅查核準則第94條之1有關外銷損失之規定,施行已逾15年,為因應我國日益增加之外銷業務,營利事業認列外銷損失需出具國外公證或檢驗機構證明之門檻金額,自50萬元調升為90萬元,以資簡化便民並愈臻合理。 http://www.jc.url.tw/hot_111418.html 63.列報外銷損失每筆90萬元以下者免附國外公證文件 2023-01-31 2024-01-31
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財政部高雄國稅局表示,邁入高齡化社會後,須長期照護者之醫療費用已成為家庭中的重要支出,依據財政部101年11月7日台財稅字第10100176690號令規定的內容,目前綜合所得稅納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬,因身心失能無力自理生活而須長期照護者,例如失智症、植物人、極重度慢性精神病、因中風或其他重症長期臥病在床等,所付與公立、健保特約或其他合法醫療院所之醫藥費,得依所得稅法第17條第1項第2款第2目之3規定申報綜合所得稅醫藥及生育費列舉扣除額,至於聘請看護、購買生活用品及健康食品等支出,因不屬醫療行為的必要費用,因此不得列入扣除。該局舉例說明:某甲102年度綜合所得稅申報扶養因中風半身不遂須長期照護的父親乙,共給付醫院附設之養護中心醫師診療費、 護理費、住房費、伙食費、管理費等支出,則甲該年度可列舉扣除醫師診療費,但非屬醫療性質之護理費、住房費、伙食費及管理費等生活照料費用,仍不在列舉扣除範圍內。該局提醒民眾,申報須長期照護者之醫藥費列舉扣除額時應檢附醫療院所開立之收據正本,但受有保險給付部分,則不得申報扣除。 http://www.jc.url.tw/hot_111417.html 62.照顧須長期照護者所給付合法醫療院所之醫藥費、生活費用可否申報列舉扣除? 2023-01-31 2024-01-31
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  財政部中區國稅局表示,凡買賣有價證券,除各級政府發行之債券外,不論有價證券是否在證券交易所上市(櫃)買賣,均應依法課徵證券交易稅。所有依公司法規定簽證發行之股票,即使未公開上市(櫃),各股東買賣所持有之股票,仍為證券交易稅課徵範圍,應依法繳稅。  中區國稅局說明,該局每年均會就未公開上市(櫃)公司股票移轉情形檢視查核,如有違反規定漏未繳納證券交易稅等情形,不僅依規定補徵稅款,還要處以罰鍰。惟該局為落實愛心辦稅理念,秉持以輔導代替查核之稽徵方式,特別製作「證券交易稅常見違失態樣檢查表」,張貼於該局網站,提供給公司及股東自我檢視有無疏漏之情事。   為免公司及股東買賣未上市(櫃)股票,因不諳法令規定或疏忽,而遭補稅處罰,該局特別就相關稅法規定說明如下:(一)依公司法第162條規定簽證發行之股票,應依規定繳納證券交易稅;倘若係轉讓未依法簽證發行之股票,則不屬於證券交易稅條例所稱的有價證券,不須繳納證券交易稅,但轉讓價格高於出資額時,超過部分則為財產交易所得,股東於當年度所得稅結算申報時,應將該所得併入申報。 (二)證券交易稅係就證券買賣行為課徵,所以贈與股票非屬買賣,免徵證券交易稅。但是贈與人應向稅捐稽徵機關申報贈與稅,並持國稅局核發的贈與稅繳清證明書、免稅證明書或不計入贈與總額證明書,向股票發行公司辦理移轉登記。(三)繳款書內有關證券出賣人及買受人姓名、身分證統一編號、地址、買賣證券名稱、營利事業統一編號、股數、每股面額、每股成交價格、成交總價及應納證券交易稅額等項目,應詳實填寫。且每股成交價格為買賣雙方實際成交價格,並非股票面額或公司淨值。(四) 股東於買賣公司股票時,須由買受人(即代徵人)於每次買賣交割之當日依成交總價格千分之3稅率代徵證券交易稅,代徵人應於代徵之次日填寫繳款書向國庫繳納,如已代徵證券交易稅款但未於代徵次日向國庫繳納,每逾2日須按滯納金額加徵1%的滯納金,逾期30日以上仍未繳納者,還會被移送強制執行。(五)股票發行公司於受理股東股票轉讓登記時,應檢視上手證券交易稅完稅憑證,如為贈與案件則應驗具稽徵機關核發之贈與稅相關證明書,未檢附者不得逕為移轉登記,以免負賠繳之責或受罰。   該局提醒公司及其股東買賣有價證券時,應自行檢視有無上述疏失情事。倘因一時不察,未依規定代徵及繳納證券交易稅,凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,均可依稅捐稽徵法第48條之1規定加計利息,自動補報補繳,以免受罰。 http://www.jc.url.tw/hot_111416.html 61.中區國稅局提供“證券交易稅常見違失態樣檢查表” 2023-01-31 2024-01-31
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財政部高雄國稅局表示,預售屋買賣因無產權登記,不屬於特種貨物及勞務稅之課稅範圍,惟其屬於權利移轉買賣,應依所得稅法第14條第1項第7類規定,以出售取得之價額,減除原始取得成本及其他相關必要費用後之餘額為所得額,申報財產交易所得,併入個人綜合所得總額,於每年5月份申報納稅。 該局進一步表示,以前年度有出售預售屋之納稅義務人,如因一時疏忽或不諳法令規定,致短漏報所得,請自動向稅捐稽徵機關補報及補繳所漏稅額,凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,可適用稅捐稽徵法第48條之1規定,僅加計利息而免予處罰。 http://www.jc.url.tw/hot_110360.html 60.預售屋買賣屬權利移轉買賣,應申報財產交易所得,併入個人綜合所得總額,於每年5月份申報納稅。 2023-01-31 2024-01-31
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財政部臺北國稅局表示,依據營利事業所得稅查核準則第36條之2第6項規定:「營利事業將財產出售再租回者,出售時實際出售價格與財產未折減餘額之差額,應列為未實現出售損益,予以遞延以後年度,分別以租回之條件為融資租賃或營業租賃而調整折舊或租金支出」。 該局審核101年度營利事業所得稅結算申報案時發現,A公司於101年8月將尚有未折減餘額280萬元之機械設備以200萬元出售予甲公司,再以營業租賃方式向甲公司租回,租賃期間3年,並申報出售資產損失80萬元。該局剔除A公司申報之出售損失80萬元,並依租賃期間比例調整認列101年度租金支出111,111元【出售價格與財產未折減餘額之差額800,000元/租賃期間3年 x (5個月/12)】,其餘出售損失688,889元予以遞延,轉列為未實現出售資產損失,核定補徵稅額117,111元。 該局特別提醒,營利事業將財產出售再租回者,其出售資產損益應予以遞延以後年度,分別以租回之條件為融資租賃或營業租賃而調整折舊或租金支出,以正確計算損益,以免遭調整而補稅。 http://www.jc.url.tw/hot_110359.html 59.營利事業將財產出售再租回者,資產之處分損益應予以遞延,不得全數列售為出售年度損益 2023-01-31 2024-01-31
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營利事業所得稅暫繳申報已於103年9月1日開始受理,財政部中區國稅局提醒納稅義務人,除了下列營利事業免辦理暫繳申報以外,需要辦理暫繳申報的營利事業應於9月30日前完成申報,以免因逾期而受罰:(一)境內無固定營業場所,而由代理人或給付人扣繳之營利事業。(二)獨資、合夥組織及經核定之小規模營利事業。(三)依法免徵營利事業所得稅者。(四)申報期限屆滿前遇有解散、廢止、合併或轉讓情事者。(五)103年上半年新開業者。(六)按102年度結算申報應納稅額2分之1計算之暫繳稅額,在2000元以下者。(七)其他經財政部核定之營利事業。 http://www.jc.url.tw/hot_110356.html 58.免辦理營所稅暫繳申報之營利事業 2023-01-31 2024-01-31
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財政部臺北國稅局表示,常有營業人詢問購買自用乘人小客車所取得進項稅額能不能扣抵銷項稅額?依據加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第19條第1項第5款規定,營業人購買自用乘人小汽車之進項稅額不得扣抵銷項稅額。 該局說明,營業人以融資租賃方式向租賃業承租乘人小汽車,因融資租賃係分期付款買賣性質,致其給付與租賃業者之租金、利息及手續費等進項稅額不得扣抵銷項稅額;另外保全業者購買供保全人員巡邏偵防使用之9人座以下乘人小客車也屬營業稅法第19條第1項第5款所稱之自用乘人小汽車,該進項稅額亦不得申報扣抵銷項稅額。 另外,營業人如購買之車輛為客貨兩用車,則非屬前揭所稱自用乘人小汽車,取得之進項稅額可申報扣抵銷項稅額。 該局呼籲,請營業人自我審查營業稅申報資料,如有因一時不察將不得扣抵進項憑證申報扣抵,在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,儘速向所轄稽徵機關自動補報並補繳所漏稅款,以免受罰。 http://www.jc.url.tw/hot_109762.html 57.營業人購買汽車取得之進項憑證,得否扣抵銷項稅額? 2023-01-31 2024-01-31
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依加值型及非加值型營業稅法第14條規定,營業人銷售貨物或勞務,應就銷售額,依規定稅率計算其銷項稅額;該銷售額依同法第16條規定,為營業人銷售貨物 或勞務所收取之全部代價;同條文第2項規定,該貨物如係應徵貨物稅、菸酒稅或菸品健康福利捐之貨物,依規定其銷售額應加計貨物稅額、菸酒稅額或菸品健康福 利捐金額;另依同法第32條第2項規定,營業人對於應稅貨物之定價,應內含營業稅。是以,營業人銷售之菸品,其定價應內含菸品健康福利捐及營業稅額。 http://www.jc.url.tw/hot_109756.html 56.營業人銷售菸品其定價是否需含菸品健康福利捐及營業稅額? 2023-01-31 2024-01-31
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      財政部中區國稅局南投分局表示依加值型及非加值型營業稅法施行細則第11條第1款規定,營業人外銷貨物委由郵政機構出口,其離岸價格超過新臺幣(下同)5萬元者,應報經海關出口,始得免附證明文件適用零稅率。   該分局進一步說明,營業人外銷貨物申報營業稅零稅率時,除報經海關出口,免檢附證明文件外,如委由郵政機構或依快遞貨物通關辦法規定經海關核准登記之快 遞業者出口者,其離岸價格在5萬元以下,為郵政機構或快遞業者掣發之執據影本;其離岸價格超過5萬元者,應報經海關出口,並免檢附證明文件申報適用零稅 率。 http://www.jc.url.tw/hot_109755.html 55.營業人外銷貨物委由郵政機構出口,其離岸價格超過新臺幣5萬元者應報經海關出口 2023-01-31 2024-01-31
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      財政部中區國稅局民權稽徵所表示 ,政府為促進文化創意產業之發展,制定「文化創意產業發展法」,該法第26條規定營利事業從事下列捐贈,其捐贈總額在新臺幣1,000萬元或所得額10%之額度內,得列為當年度費用或損失,不受所得稅法第36條第2款捐贈限額之規範: 一、購買由國內文化創意事業原創之產品或服務,並經由學校、機關、團體捐贈學生或弱勢團體。二、偏遠地區舉辦之文化創意活動。三、捐贈文化創意事業成立育成中心。四、其他經中央主管機關認定之事項。   該所進一步說明,營利事業如有合於以上規定之捐贈,應另依「營利事業捐贈文化創意相關支出認列費用或損失實施辦法」第6條規定,於會計年度終了後之1個 月內,檢附申請書及相關文件或資料,向中央目的事業主管機關申請核發證明文件,且在辦理當年度結算申報時,依申報書第6頁格式填報,並檢附主管機關核發之 證明文件、支出相關憑證及資料,由營利事業所在地之稽徵機關核定其數額,始有上揭文化創意產業發展法之適用。 http://www.jc.url.tw/hot_109754.html 54.營利事業如何列支捐贈文化創意相關費用 ? 2023-01-31 2024-01-31
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依加值型及非加值型營業稅法第16條第1項規定,銷售額為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價,包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用。因此,買方延遲付款而加收之利息,係屬銷售額之範圍,故賣方在收取利息時,依法應開立統一發票交付予買受人。 該分局並強調,買方因違約所支付予賣方之違約金,係屬營業人銷售貨物或勞務所收取之代價,亦應依法開立統一發票予買受人,以避免造成漏開發票之情形。 http://www.jc.url.tw/hot_109656.html 53.客戶延遲付款而加收之利息及違約加收之違約金應開立發票 2023-01-31 2024-01-31
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財政部高雄國稅局表示:個人將投資之股權交付信託,約定本金受益人為委託人,孳息受益人為公司組織之營利事業,該營利事業因信託契約獲配之股利淨額或盈餘淨額,並非因投資所獲配,無所得稅法第42條第1項不計入所得額課稅規定之適用,應計入所得額課徵營利事業所得稅;其獲配之可扣抵稅額,不得依所得稅法第66條之3規定,計入股東可扣抵稅額帳戶餘額。 該局進一步表示:在現行兩稅合一制度下,為避免營利事業因「投資」其他營利事業取得之投資收益,發生重複課徵營利事業所得稅之情形,所得稅法第42條第1項爰規定,公司組織之營利事業因投資於國內其他營利事業,所獲配之股利淨額或盈餘淨額,不計入所得額課稅,其可扣抵稅額應依同法第66條之3規定,計入其股東可扣抵稅額帳戶餘額。營利事業如並未「投資」其他營利事業,而係基於「投資」以外原因取得之收益及可扣抵稅額,尚非上開所得稅法第42條第1項及第66條之3等兩稅合一制度規範之範疇。 http://www.jc.url.tw/hot_109655.html 52.營利事業因孳息他益信託契約獲配股利淨額(或盈餘淨額), 應計入所得額課徵營利事業所得稅 2023-01-31 2024-01-31
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財政部臺北國稅局表示,營利事業之固定資產,若以往年度未依規定提列折舊,出售該項資產計算財產交易損益時,如應提列折舊年度未發生虧損或屬核准免稅期間,稽徵機關亦未於當 年度調整補列者,資產之未折減餘額可逕按帳載數,免予調整補列以往年度少列之折舊。然營利事業以往年度係依擴大書面審核實施要點申報營利事業所得稅,未曾就各損益科目自行依稅法規定調整者,其未提列折舊之資產,於出售時,仍應依法補提折舊後,再憑以計算該財產交易損益。 http://www.jc.url.tw/hot_109651.html 51.營利事業出售未提折舊資產,如何計算財產交易損益? 2023-01-31 2024-01-31
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營業人外銷貨物原已申報適用零稅率,嗣後因故退運回國內,欲再行整理或補送良好品出口,並於進口時向海關申報進口報單類別及納稅辦法分別為「G7國貨復進 口」及「99國貨或自由港區事業輸往國外貨物退回修理、保養、掉換後再出口」,第2次出口報單向海關申報統計方式為「91修理後復出口之國貨」,因非屬外銷不得申報適用零稅率,故營業人對於貨物之進口與出口,一退一出均免予申報營業稅。惟如營業人外銷退貨後不再補送良好品出口,於外銷貨物復運進口時向海關 申報進口報單類別及納稅辦法分別為「G7國貨復進口」及「55國貨退回或自由港區事業輸往國外貨物因故退回進儲自由港區事業不再出口」,則應依財政部81 年5月30日台財稅第810798531號函釋規定,由營業人自行依統一發票使用辦法第20條規定填具「銷貨退回或折讓證明單」,並檢附復運進口證明文 件,於申報當期(月)「營業人銷售額與稅額申報書」時,在零稅率銷貨退回欄(即申報書19欄)填報復運進口金額;如當期(月)零稅率銷售額合計(即申報書 23欄)為正數,應就該餘額依原規定計算公式計算得退稅限額辦理退稅;如為負數,在計算「得退稅限額」(即申報書113欄)時,零稅率銷售額合計以零計 算,俾免影響購買固定資產可退稅之金額。     營業人進口貨物因故退運出口,向海關申報出口報單類別及統計方式分別為「G3外貨復出口」及 「82已完稅進口之外貨因故復出口不再進口」,是類案件係進貨退出非屬外銷不得申報適用零稅率,如已向海關申請並經核准退還進口貨物溢繳之營業稅,自屬進 項稅額之減少,營業人應自行填具「海關退還溢繳營業稅申報單」,於取得海關退還溢繳營業稅當期(月)申報「營業人銷售額與稅額申報書」時,填報至「退出、 折讓及海關退還溢繳稅款」欄(即申報書40、41、42、43欄),據以申報扣減營業稅進項稅額,如漏未申報,則形同虛報進項稅額,倘經查獲將依加值型及 非加值型營業稅法第51條第1項第5款規定追補稅款並處以罰鍰,惟原繳納海關代徵之營業稅額倘未申報扣抵銷項稅額者,則免依前揭規定辦理;營業人如未向海 關申請退還進口貨物溢繳之營業稅,僅需將該筆進貨退出申報於進項總金額欄(即申報書48、49欄)之減項。 http://www.jc.url.tw/hot_109648.html 50.營業人外銷或進口貨物,嗣後發生銷貨退回、進貨退出或折讓之營業稅處理方式 2023-01-31 2024-01-31
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按「在中華民國境內銷售、產製及進口特種貨物或銷售特種勞務,均應依本條例規定課徵特種貨物及勞務稅。」 「本條例所稱特種勞務,指每次銷售價格達新臺幣50萬元之入會權利……」 「第2條第1項第2款至第6款規定之特種貨物及勞務,其特種貨物及勞務稅之納稅義務人及課徵時點如下……五、銷售特種勞務者,為銷售之營業人,於銷售時課 徵。」分別為特銷稅條例第1條、第2條第2項及第4條第2項所明定。  本局進一步說明,高額消費勞務之納稅義務人為「銷售之營業人」,如會員又將該入會權利轉售給他人者,即非屬特銷稅課稅範圍,無須申報繳納特銷稅。 http://www.jc.url.tw/hot_109647.html 49.轉售入會權利,無須申報繳納特種貨物及勞務稅 2023-01-31 2024-01-31
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中區國稅局埔里稽徵所表示,營利事業購入機器設備等固定資產,應按不短於固定資產耐用年數表規定之耐用年數,逐年依率提列折舊不得間斷。   該所近日查核營利事業所得稅結算申報案件時,發現營利事業有租地建屋情形,該營利事業將房屋逕以短於固定資產耐用年數表規定之耐用年數之租約年數計算計提折舊,致遭調減折舊費用並補稅。    該所進一步說明,營利事業向地主承租土地自費建屋供營業上使用,並以該營利事業為所有權人,約定租賃期滿拆屋還地或約定房屋歸地主所有,該建物仍應依固定資產耐用年數表規定之耐用年數提列折舊。 http://www.jc.url.tw/hot_109646.html 48.固定資產,應按不短於固定資產耐用年數表規定之耐用年數,逐年提列折舊。 2023-01-31 2024-01-31
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中區國稅局埔里稽徵所表示,遺產中作農業使用之農業用地及其地上農作物,由繼承人或受遺贈人承受者,可自遺產總額中扣除土地及地上農作物價值之全數。但承受人自承受之日起5年內,未將該土地繼續作農業使用,應追繳應納稅賦。   該所進一步說明,繼承或受遺贈之農地免徵遺產稅,目的在奬勵農地繼續作農業使用,惟為防止承受人於核准免稅後違規使用、廢耕或移轉等不繼續作農業使用,致 失政府以租稅奬勵健全農業政策之目的,所以規定繼承人或受遺贈人自承受之日起五年內,未將土地繼續作農業使用且未在有關機關所令期限內恢復作農業使用,或 雖在有關機關所令期限內已恢復作農業使用而再有未作農業使用情事者,即應予追繳應納之遺產稅。但若繼承人於繼承之日起5年內移轉予其他同為繼承之人且為繼 續經營農業生產時,可免追繳,惟仍會繼續列管。 http://www.jc.url.tw/hot_109645.html 47.繼承農地五年內出售或未繼續作農業使用應追繳遺產稅 2023-01-31 2024-01-31
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中區國稅局雲林分局表示:為遏止逃漏稅捐,維護租稅公平,本分局將針對轄區內個人出租公寓或套(雅)房案件加強查核,以防杜出租人短漏報租賃所得。個人如有出租房屋取得租金時,應將該筆租金併入取得年度之個人綜合所得總額計算申報課稅。   雲林分局說明,依所得稅法第14條第1項第5類第1款規定,財產租賃所得之計算,以全年租賃收入,減除必要損耗及費用(或依財政部訂頒費用標準43%)後之餘額為所得額,併計綜合所得總額計算課稅。          雲林分局呼籲出租人若有出租房屋取得租金,有短漏報租賃所得情事者,在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,應自動向戶籍所轄稽徵機關 辦理補申報並補繳所漏稅款,可依稅捐稽徵法第48條之1規定加計利息免罰,否則經該分局查獲有短漏報情事者,將依規定補稅處罰,出租人千萬別心存僥倖,以 免得不償失。 http://www.jc.url.tw/hot_109644.html 46.中區國稅局雲林分局將對個人間出租房屋進行查核,出租人如有短漏報情事者,請儘速自動辦理補報補繳 2023-01-31 2024-01-31
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承租人(公司行號或機關團體)支付租金給出租人(房東)時,須將租金先扣取應扣繳稅款及 補充健保費後,再把餘額交付給房東,也就是說,租金的扣繳稅款及補充健保費實際應由房東自行負擔,如果雙方約定由承租人負擔時,扣繳稅款及補充健保費等同 是租金的一部分,須併計為房東的租金所得,承租人須注意依併計後的租金扣繳稅款及代扣補充健保費。 http://www.jc.url.tw/hot_109643.html 45.代房東負擔租金扣繳稅款與補充健保費,應併計房東的租金所得 2023-01-31 2024-01-31
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從事提供產婦膳食、初生嬰兒看護及住宿服務之「坐月子中心」,向產婦或嬰兒家長收取膳食或服務報酬,依財政部函釋規定,係屬加值型及非加值型營業稅法(以 下簡稱營業稅法)第1條規定之銷售貨物或勞務,現行營業稅法並無免稅規定,應依法辦理營業登記,課徵營業稅。另依「護理機構分類設置標準」設置之「產後護 理機構」,如僅提供產婦及嬰兒基本照護及產婦傷口護理、嬰兒臍帶護理、指導母乳哺餵及衛生教育等醫療及產後護理勞務,始得依營業稅法第8條第1項第3款及 第29條規定免徵營業稅並得免辦營業登記。某甲於97年至98年間未依規定申請營業登記,經營坐月子中心業務,經查其非屬依「護理機構分類設置標準」設置之產後護理機構,收取服務報酬之銷售額合計 4,680,000元,逃漏營業稅,經本局查獲核定補徵營業稅額234,000元及處罰鍰234,000元。某甲不服,主張其所設立之產後護理之家,屬提 供醫療勞務,應適用營業稅法第8條規定,免徵營業稅及免處罰鍰云云,申經復查及提起訴願均遭駁回,循序提起行政訴訟,日前經最高行政法院判決某甲敗訴確 定。  依據最高行政法院判決意旨,屬醫療勞務者,其主體必須係依醫療法、護理機構分類設置標準等相關目的事業主管法規所認可成立者為限。本件某 甲確非依「護理機構分類設置標準」設置之產後護理機構,則其所提供之產婦產後服務,即難認定為醫療勞務,依規定應無營業稅法第8條第1項第3款免徵營業稅 規定之適用,乃判決某甲敗訴確定。未經合法立案之坐月子中心,其所提供之產後護理服務,或合法立案之產後護理機構銷售非屬醫療範疇之貨物或勞務,無營業稅法第8條第1項第3款免稅規定之適用,營業人仍應依規定辦理營業登記及繳納營業稅,以免遭補稅處罰,影響自身權益。為維護租稅公平,本年度將對坐月子中心及提供產後照護服務業者展開稅籍清查,因此特別呼籲相關業者,如有銷售貨物或勞務屬於應課徵營業稅之範圍者,請儘速 依規定辦理營業登記及報繳營業稅。倘經稽徵機關查獲未依規定辦理營業登記部分將依法通知限期補辦,逾期未補辦者除依營業稅法第45條規定處新臺幣 3,000元以上30,000元以下罰鍰外,對於未依規定申請營業登記而營業,致有逃漏營業稅部分,將另依營業稅法第51條規定,追繳稅款並按所漏稅額處 五倍以下罰鍰。 http://www.jc.url.tw/hot_109498.html 44.坐月子中心向產婦或嬰兒家長收取膳食或服務報酬,應依法課徵營業稅 2023-01-31 2024-01-31
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國稅局表示,為推動桃園航空城計畫,捷運線週邊土地已進行大規模徵收作業,地主於領取土地徵收補償費後,如有贈與子女,應依規定於贈與行為發生後30日內申報贈與稅。  本局說明,地主領取之土地徵收補償費,常因將該筆補償費分贈子女,不曉得要申報贈與稅,因此遭國稅局補稅並處罰。  本局為提醒地主們注意,將請桃園縣政府於辦理發放土地徵收補償費時,配合轉知原土地所有權人,如有將所領取之補償費分贈子女者,應依規定申報贈與稅。  本局指出,地主所領取之土地徵收補償費依規定免納所得稅,但是如有將所取得之補償費分贈子女情形者,仍應依法申報贈與稅。本局特別呼籲,有類此情形的納稅義務人,為維護其自身權益,請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報,以免被查獲除補稅外,還要加處罰鍰。 http://www.jc.url.tw/hot_109338.html 43.地主領取土地徵收補償費分贈子女,應申報贈與稅 2023-01-31 2024-01-31
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營利事業支付高速公路電子收費系統(ETC)通行費應取得之憑證,依據財政部95年1月10日台財稅字第09404139500號函及103年4月9日修正發布之營利事業所得稅查核準則第74條規定,說明如下:一、 預先儲值「通行費」及補繳「通行費」:「現金支付」者,應取具「代收收據」,若係「刷卡支付」者,得以銀行寄發之「信用卡扣款對帳單」作為繳款憑證,惟 「預先儲值通行費」之性質係屬預付性質,於行經高速公路電子收費車道時,企業車主或個人車主,應取具「經手人(即出差人)之證明」,如為企業客戶(指擁有 特定車輛數以上之法人客戶)則應取具遠通電通股份有限公司寄送之通行紀錄報表,轉列費用;而「補繳通行費」則屬清償應付費用性質。二、繳納「通知補繳作業處理費」:應取具遠通電通股份有限公司開立之統一發票。 http://www.jc.url.tw/hot_109336.html 42.支付高速公路電子收費系統(ETC)通行費應取具何項憑證 2023-01-31 2024-01-31
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財政部中區國稅局沙鹿稽徵所指出,近來常接獲民眾來電詢問,因繼承取得之房屋(或土地),於持有2年內出售,是否應繳納特種貨物及勞務稅(下稱特銷稅)。   該 所說明,根據特銷稅條例第5條第6款規定,銷售因繼承或受遺贈取得之不動產,非屬本條例規定之特種貨物。舉例來說:甲君今年初取得A屋,其登記原因為「繼 承」(或「遺贈」、「分割繼承」等),旋於今年中訂約出售,雖甲君(即原所有權人)持有2年內移轉A屋,惟因符合前揭規定,故非屬特銷稅課稅範圍,甲君無 須申報繳納特銷稅。但有一點須特別注意,常有民眾誤以為因「贈與」取得不動產,由於非購買取得,於2年內出售應可適用上揭規定,該所強調,銷售因受贈取得 之房產,並無前揭規定的適用,此類案件若不符合特銷稅條例第5款其他排除課稅的規定,於取得2年內出售,仍應申報繳納特銷稅。   該所特別呼籲,秉持愛心辦稅精神,並鼓勵納稅義務人誠實納稅,所有權人銷售應課徵特銷稅之不動產,未依規定於訂定銷售契約日起30日內辦理申報及繳納稅款者,在未經人檢舉或國稅局發函調查前,自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅捐者,僅予加計利息免罰。 http://www.jc.url.tw/hot_109333.html 41.銷售因繼承而取得之不動產,沒有特種貨物及勞務(俗租奢侈稅)的問題 2023-01-31 2024-01-31
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中區國稅局豐原分局表示,營業人申請停業、註銷登記,不論有無銷售額,均應依規定時限申報當期銷售額、應納或溢付營業稅額。  該分局進一 步說明,營業人申請暫停營業,應於停業前填具停業申請書向主管稽徵機關申請核備,其當期營業稅額之申報期限,應依加值型及非加值型營業稅法第35條規定, 於次期開始15日內,填具規定格式之申報書,檢附退抵稅款及其他有關文件,向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。其有應納營業稅額者,應先向公 庫繳納後,檢同繳納收據一併申報。  該分局指出,營業人有合併、轉讓、解散或廢止營業者,應於事實發生之日起15日內填具註銷登記申請書,向主 管稽徵機關申請註銷營業登記,並依加值型及非加值型營業稅法施行細則第33條第1項規定,填具當期營業稅申報書,連同統一發票明細表及有關退抵稅款文件, 申報主管稽徵機關查核。其有應納營業稅額者,應先向公庫繳納後,檢同繳納收據一併申報。   該分局提醒營業人,暫停營業應於次期開始15日內申報當期營業稅;註銷營業應於事實發生之日起15日內申報當期營業稅;營業人常因疏漏申報而遭受處罰,籲請營業人於申請停業、註銷時應注意營業稅之申報期限。 http://www.jc.url.tw/hot_109332.html 40.營業人申請停業、註銷登記時,當期營業稅仍應依規定申報 2023-01-31 2024-01-31
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政部南區國稅局臺南分局表示:依薪資所得扣繳辦法第8條第2項規定,對同一納稅義務人全年給付金額不超過新台幣一千元者,得免依所得稅法第89條第3項之規定列單申報該管稽徵機關。     該分局進一步指出:對同一納稅義務人全年給付金額不超過新台幣一千元者免列單申報,惟超過新台幣一千元者,應按各類所得扣繳率標準規定之扣繳率扣繳稅款並 依所得稅法第89條第3項之規定列單申報該管稽徵機關。扣繳義務人未依規定辦理扣繳,若遭查獲將依所得稅法規定,按應扣未扣或短扣之稅額處1倍至3倍的罰 鍰。     該分局籲請扣繳義務人,若有向所得人扣繳稅款,應於每月10日前將上一個月內所扣稅款向國庫繳清;若向非中華民國境內居住之個人,或在中華民國境內無固定 營業場所之營利事業扣繳稅款,應於代扣稅款之日起10日內(含給付當日),將所扣稅款向國庫繳清,並開具扣繳憑單向該管稽徵機關申報核驗後,發給納稅義務 人。扣繳義務人逾所得稅法第92條規定期限繳納所扣稅款者,每逾二日應加徵1%滯納金。 http://www.jc.url.tw/hot_109316.html 39.扣繳單位對同一納稅義務人全年給付金額不超過新台幣一千元,得免列報扣繳憑單 2023-01-31 2024-01-31
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買賣基金已是我國目前流行的投資管道之一,不少營利事業為了提昇利潤而從事基金投資,不過,國稅局提醒,營利事業買賣國外基金的所得,屬應稅所得,必須依所得稅法第3條規定併計課稅。 屏東分局表示,共同基金因註冊地區不 同,分為國內基金及國外基金,所謂國內基金,係由國內的投資信託公司發行,在國內註冊的基金,依現行所得稅法規定,處分國內基金所發生的利得,屬於證券交 易所得,於證券交易所得稅停徵期間,免徵所得稅,但仍須列報所得基本稅額;而國外基金,係指登記註冊在我國以外地區,由國外基金公司發行,經政府核准後在 國內銷售之基金,目前我國稅法對營利事業境外投資所得並無免稅的優惠。因此,營利事業如透過國外基金的方式進行投資所產生的利得,並不屬於免徵證券交易所 得稅之範圍。也因此,常發生營利事業因不清楚國內外基金之區別,將處分利得全部列報為免稅所得,遭國稅局調整補稅。 該分局特別提醒,國內外基金並不是以基金投資區域區分,更不是在國內銀行或投信公司買的基金,就是國內基金,營利事業在申報處分基金利得時,應特別注意,避免因不符合規定而遭補稅處罰。 http://www.jc.url.tw/hot_109281.html 38.營利事業買賣國外基金所得,應併計課稅 2023-01-31 2024-01-31
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財政部南區國稅局屏東分局表示,依遺產及贈與 稅法第40條規定,被繼承人死亡前在金融機構或信託公司租用保管箱,繼承人或利害關係人於被繼承人死亡後,依照法定程序可以開啟被繼承人的保管箱,但需先 向出租單位洽妥辦理手續,並準備被繼承人的除戶謄本(或載有死亡日期的戶口名簿影本)、繼承人的戶籍資料和申請書,向國稅局申請派員會同點驗、登記。 http://www.jc.url.tw/hot_109280.html 37.被繼承人生前於金融機構租有保管箱,應如何申請國稅局會同開啟? 2023-01-31 2024-01-31
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南區國稅局表示,在請求權時限內無償免除或承擔債務者,其免除或承擔之債務,依遺產及贈與稅法之規定係以贈與論,應課徵贈與稅。 國稅局日前發現轄內甲君年紀僅25歲,於101年間購置價值5千萬元 房屋乙幢,甲君表示購置不動產之資金來源,主要係向銀行貸款。但該局發現,甲君在短期間內已清償一半的債務,經深入追查,得知係甲君的姑姑乙君無償代其償 還,惟乙君並未申報贈與,經通知後,乙君始於期限內辦理申報。 國稅局進一步說明,無償幫別人還債,本質上即係無償承擔他人之債務, 已使他人獲得財產上之利益,實質上與贈與財產並無差異,為期租稅公平並防杜當事人利用此種方式逃漏稅捐,遺產及贈與稅法第5條第1款乃規定此類情況應「以 贈與論」,課徵贈與稅;以贈與論之案件,尚不問當事人間是否有贈與意思之合致,經查獲未辦理申報,稽徵機關會先通知當事人於收到通知後10日內申報贈與 稅,如逾期仍未申報,除補稅外,並依規定處以罰鍰。 http://www.jc.url.tw/hot_109279.html 36.無償替人還債 應課徵贈與稅 2023-01-31 2024-01-31
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財政部南區國稅局表示,營利事業無加班事實列報員工加班費,經查獲除補稅外,並予處罰。 該局說明,員工為雇主之目的,支領之加班費不超過勞動基準法第32條 規定標準者(延長工作時間連同正常工作時間1日不得超過12小時,延長工作時間1個月不得超過46小時),無須列入個人薪資所得課稅,惟營利事業應有加班 紀錄,憑以認定;未能提供加班紀錄或超過前揭規定標準部分,營利事業仍應按薪資支出列帳,合併各該員工之薪資所得扣繳稅款。 該局特別提醒,營利事業若無加班事實,請勿利用此項免計入個人薪資所得課稅之規定,致虛列員工加班費,一旦經查獲,除補稅外,將依所得稅法第110條規定處罰。 http://www.jc.url.tw/hot_109278.html 35.營利事業虛報加班費用,應補稅送罰 2023-01-31 2024-01-31
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財政部臺北國稅局表示,為配合我國102年度起採用國際財務報導準則,有關營利事業銷貨附贈獎勵積點之收入認列規定,營利事業所得稅查核準則於103年4月9日新增第15條之3,應以銷售年度為收入認列時點。 該局說明,營利事業銷售貨物或勞務附贈獎勵積點,供客戶未來兌換商品,國際財務報導準則規定銷貨收入須估計屬獎勵積點部分相對應之收入,轉列遞延收入,俟客戶兌換時認列。惟該銷售貨物與勞務及獎勵積點為一筆交易,其附贈獎勵積點部分之收入,於銷售時即已實現,為期明確,爰明訂該附贈部分之收入應於銷售時申報認列為收入,不得遞延。 該局提醒,前述銷貨附贈獎勵積點之交易,嗣後客戶以獎勵積點兌換商品時,依財政部89年1月12日台財稅第0890450302號函,屬營利事業給予客戶銷貨折讓性質,應列為兌換商品當年度之銷貨折讓處理。因此為保障自身權益,請務必注意相關規範。 http://www.jc.url.tw/hot_108895.html 34.您不可不知的新規定!營利事業銷售貨物或勞務附贈禮券、獎勵積點或保固服務等,該附贈部分相對應之收入應於銷售時認列,不得遞延 2023-01-31 2024-01-31
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臺南黃小姐詢問:從法院拍得機械設備乙批,沒統一發票,如何申報營業稅進項扣抵? 南區國稅局臺南分局答覆:101年12月21日以後向法院、行政執行機關拍定或承受應課徵營業稅貨物之營業人,應檢具法院、行政執行機關核 發之下列文件作為進項稅額憑證,並填具「營業人向法院或行政執行機關拍定或承受貨物申報進項憑證明細表」併同申報扣抵銷項稅額,但該進項稅額須無營業稅法 第19條規定不得扣抵情事。(一)不動產拍定證明書或不動產權利移轉證書影本。(二)繳款收據影本。(三)承受案件未按拍定價額足額繳款者,其不足額部分得以強制執行金額分配表或執行清償所得分配表影本替代。     該分局進一步說明,營業人於101年12月21日司法院釋字第706號解釋公布前,拍定或承受應課徵營業稅貨物,其相關進項稅額申報扣抵銷項稅額已核課確定案件及於該解釋公布後始提起行政救濟者,仍以稽徵機關填發之繳款書作為進項稅額憑證。 http://www.jc.url.tw/hot_108802.html 33.法拍扣抵憑證 2023-01-31 2024-01-31
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財政部臺北國稅局表示,個人未在公司任職支薪,如同意讓公司虛報薪資,以此幫助公司逃漏稅捐者,依稅捐稽徵法第43條規定,最高可處有期徒刑3年。 該局指出,個人如同意讓公司虛報薪資,虛偽登載製作該個人在公司領有薪資所得之扣繳憑單,以此浮報薪資支出,逃漏公司應納之營利事業所得稅,足生損害於稅捐稽徵機關課徵稅捐之正當性者,如經查獲,該個人因涉嫌幫助公司犯稅捐稽徵法第41條逃漏稅捐罪,依同法第43條規定,將受刑責追訴。 該局舉例,A君於95至98年間,明知其未在B公司任職,亦未支領任何薪資,卻基於幫助B公司逃漏稅捐之犯意,同意並提供其身分證件供B公司製作各類所得扣繳暨免扣繳憑單,據而作成B公司營利事業所得稅結算申報書,並向稅捐稽徵機關申報,幫助B公司逃漏95至98年度應納之營利事業所得稅共計新臺幣(下同)32萬餘元,涉犯稅捐稽徵法第43條幫助逃漏稅捐等罪,遭法院判處有期徒刑8月,如易科罰金,以1,000元折算1日在案。 該局呼籲,未在公司任職支薪之人,如同意並提供身分證件供公司製作不實之各類所得扣繳暨免扣繳憑單,以浮報薪資支出方式逃漏稅捐,恐涉刑責,不可不慎! http://www.jc.url.tw/hot_108736.html 32.個人未在公司任職支薪,如同意讓公司虛報薪資,恐涉刑責,不可不慎! 2023-01-31 2024-01-31
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(南投訊)財政部中區國稅局南投分局表示:獨資合夥企業的獨資資本主或合夥組織合夥人要注 意了,自辦理104年度營利事業所得稅結(決)、清算申報時,要以全年應納稅額的半數,減除尚未抵繳的扣繳稅額,計算應繳的結算稅額於申報前自行繳納;並 以其營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額,列為獨資資本主或合夥人個人綜合所得稅的營利所得,課徵綜合所得稅。  南投分局說明小規模之營利事業,無須辦理結(決)、清算申報,但其營利事業所得額,仍維持現行課稅制度,由獨資資本主或合夥人列為個人綜合所得稅的營利所得,課徵綜合所得稅。  該分局進一步說明,103年6月4日公布「所得稅法」部分條文修正案,修正所得稅法第71條、第75條有關非小規模營利事業之獨資合夥組織辦理結(決)、清算申報的報繳稅方式,並自104年度起施行。 http://www.jc.url.tw/hot_108735.html 31.非小規模營利事業之獨資合夥組織申報繳稅方式改變了 2023-01-31 2024-01-31
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【豐原訊】中區國稅局豐原分局表示,小規模營業人向使用統一發票營業人購進貨物或勞務,應依規定取得進項統一發票,未依規定取得者,如經查獲將依據稅捐稽徵法第44條規定處罰。  該分局進一步說明,依據稅捐稽徵法第44條規定,營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與,應自他人取得憑證而未取得,或應保存憑證而未保存者,應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證,經查明認定之總額,處百分之五罰鍰。  該分局特別呼籲,為維護自身權益,不論是一般使用統一發票營業人或按查定課徵營業稅小規模營業人,於購進貨物或勞務時,皆應依規定取得進項憑證,以免誤觸法令受罰。 http://www.jc.url.tw/hot_108734.html 30.小規模營業人應依規定取得進項憑證 2023-01-31 2024-01-31
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近日接到納稅義務人詢問,公司以自身製造之產品作為樣品供客戶試用,是否以產品之出庫紀錄表即可列為費用? 南區國稅局表示,營利事業為了推廣業務,讓客戶認識產品之品質及效果而贈送之試用品,應符合下列規定:一、應於帳簿中載明贈送物品之名稱、數量及成本金額。二、樣品必須印有贈品不得銷售字樣。三、在國內贈送樣品,應取得受贈人書有樣品品名、數量之收據。四、贈送國外廠商,應取得運寄之證明文件及清單。 該局特別提醒,營利事業如有將自身產製品(或商品)轉為贈送樣品情事者,應依規定取具合法證明文件,以免遭剔除補稅,影響自身權益。 http://www.jc.url.tw/hot_108733.html 29.營利事業將自身產品或商品作為樣品贈送,列報廣告費用應檢附哪些資料? 2023-01-31 2024-01-31
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南區國稅局表示,103年6月4日總統公布修正加值型及非加值型營業稅法第11條及第36條條文,主要內容係恢復「銀行業、保險業經營銀行、保險本業」銷售額之營業稅稅率為5%。配合本次條文修正,營業稅申報書(403及404)已併同修改。 該局說明,前開恢復稅率適用之對象,包括銀行、信用合作社、農(漁) 會等兼營銀錢營業之信用部、信用卡公司、依金融機構合併法第15條第1項及第4項規定,處理金融機構不良債權之資產管理公司、人壽保險公司、產物保險公 司、再保險公司及其他經營保險業務之事業(如保險經紀人公司、保險代理人公司)等。該局特別呼籲,營業人申報103年7-8月期營業稅銷售額時,應以最新修正之申報書格式申報,俾免發生短繳稅額情事。 http://www.jc.url.tw/hot_108732.html 28.銀行業及保險業申報103年7-8月期營業稅銷售額時,記得以最新修正之403及404申報書格式申報 2023-01-31 2024-01-31
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公司行號銷售貨物開立統一發票時,務必注意要開給實際買受人,南區國稅局提醒公司行號千萬別跳開統一發票,否則一旦被查獲,將會遭受處罰,最高可處罰鍰100萬元。 該局最近查核甲公司營業稅案件,發現該公司與乙公司有長久生意往來, 甲公司銷售貨品給乙公司時,也一直依照規定開發票給乙公司,但在102年5月間銷售貨品500多萬元給乙公司時,乙公司要求甲公司直接將發票開給乙公司的 下游廠商丙公司,甲公司基於業務情誼,配合乙公司的要求,將發票開給丙公司,而未開給乙公司,造成跳開發票,依稅捐稽徵法第44條規定:「營利事業依法規 定應給與他人憑證而未給與,…應就其未給與憑證…,經查明認定之總額,處5﹪罰鍰。…前項處罰金額最高不得超過新臺幣100萬元。」,該局最後是以跳開發 票金額500多萬元裁處甲公司應繳納罰鍰25萬餘元(500萬元×5%)。 國稅局特別呼籲各公司行號,銷售貨物一定要開立發票給實際買受人,不要跳開統一發票,以免觸犯法律規定,遭受處罰。 http://www.jc.url.tw/hot_108731.html 27.跳開發票將遭受處罰 2023-01-31 2024-01-31
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財政部中區國稅局大屯稽徵所表示,103年度營利事業所得稅暫繳申報將於9月1日起開始,為利營利事業辦理暫繳申報,呼籲營利事業早報繳早安心,多用網路申報節省寶貴的時間。 依所得稅法第69條及相關函釋規定,下列營利事業免辦暫繳申報:一、在中華民國境內無固定營業場所之營利事業而依所得稅法第98條之1規定,應由營業代理人或給付人扣繳者。二、獨資、合夥組織之營利事業及經核定之小規模營利事業。三、依本法或其他有關法律規定免徵營利事業所得稅者。四、營利事業於暫繳申報期間屆滿前遇有解散、廢止、合併或轉讓情事,依規定應辦理當期決算申報者。五、上年度營利事業所得稅結算申報無應納稅額或本年度上半年新開業者。六、暫繳稅額在新臺幣2,000元以下之營利事業,免辦理申報,亦免予繳納暫繳稅款。 該所指出,應辦理暫繳申報之營利事業,依所得稅法第67條規定,可選擇按上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額1/2為暫繳稅額,自行向公庫繳納, 並依規定格式,填具暫繳稅額申報書,檢附暫繳稅額繳款收據,辦理申報。又依所得稅法第67條第3項規定,公司組織、合作社及醫療社團法人,會計帳冊簿據完 備,使用藍色申報書或經會計師查核簽證,並如期辦理暫繳申報者,如不選擇按上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額1/2為暫繳稅額,得以當年度前6個月之 營業收入總額,依所得稅法規定,試算其前半年營利事業所得額,按營利事業所得稅稅率,計算其暫繳稅額。應辦理暫繳申報之營利事業,請多多利用財政部電子申 報繳稅服務網站(網址:tax.nat.gov.tw)辦理申報。 該所進一步表示,營利事業之暫繳稅額如未以投資抵減、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅款,則僅須自行向公庫繳納暫繳稅款,免填具暫繳稅額申報 書向稽徵機關辦理暫繳申報。符合該等規定之營利事業如欲利用網路列印附條碼繳款書者,無需登入申報系統,可逕至財政部稅務入口網站列印附條碼之繳款書,以 現金或票據至代收稅款之金融機構繳納稅款,或可利用金融機構所核發之晶片金融卡,透過網路繳稅服務網站(網址:paytax.nat.gov.tw)即時 轉帳繳稅。 http://www.jc.url.tw/hot_108254.html 26.103年度營利事業所得稅暫繳申報規定 2023-01-31 2024-01-31
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財政部高雄國稅局表示邇來屢接獲民眾詢問獨資商號變更負責人,其存貨或固定資產無償移轉新負責人,是否要開立統一發票? 該局表示:依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第3條第3項第2款規定,營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物,或將貨物抵償債務、分配與股東或出資人者,視為銷售貨物。因此經核定使用統一發票之獨資商號變更負責人時,原負責人將存貨及固定資產移轉與新負責人,依法視為銷售貨物,應開立統一發票及報繳營業稅。 國稅局進一步說明,獨資商號雖以所經營商號名義對外營業,實際上仍屬個人之事業,該獨資經營之自然人才是權利義務的主體,故獨資商號辦理負責人變更登記,實際上係商號權利義務之轉讓。因此原負責人將商號之存貨或固定資產無償轉讓與新負責人時,依營業稅法規定視為銷售貨物,應開立統一發票並報繳營業稅。 http://www.jc.url.tw/hot_107974.html 25.獨資商號變更負責人,其存貨或固定資產之移轉,應依規定開立統一發票及報繳營業稅。 2023-01-31 2024-01-31
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財政部臺北國稅局表示近來有民眾電話詢問,網路揪團購物,主購人是否要繳營業稅? 該局說明,依加值型及非加值型營業稅法第1條及財政部95年12月22日台財稅字第09504553860號令發布之「小規模營業人營業稅起徵點」規定,在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物,均應依規定課徵加值型或非加值型之營業稅。而買賣業之起徵點為每月銷售額新臺幣8萬元;勞務業之起徵點為每月銷售額新臺幣4萬元。 該局指出,網路團購之主購人如以營利為目的,採進、銷貨方式經營,透過網路銷售貨物或勞務;抑或經常性利用網路,以自己名義代購或交付與委託人以賺取差額、佣金及手續費相關費用等而取得代價者,係屬銷售貨物或勞務之範疇,如每月銷售額已達起徵點者,自應依上開規定課徵營業稅。如網路團購之主購人僅揪團合購,非採進、銷貨方式經營、非以營利為目的亦未賺取差額、佣金及手續費者,尚不發生課徵營業稅疑義。 該局提醒,網路團購之主購人如以營利為目的,採進、銷貨方式經營,透過網路銷售貨物或勞務;抑或經常性利用網路,以自己名義代購或交付與委託人以賺取差額、佣金及手續費相關費用等而取得代價者,若最近6個月平均每月銷售額已達營業稅起徵點者(銷售貨物者為8萬元;銷售勞務者為4萬元),應儘速向所轄國稅局分局或稽徵所辦理營業(稅籍)登記,依法繳納營業稅,以免受罰。 http://www.jc.url.tw/hot_107973.html 24.網路揪團購物,主購人要繳營業稅嗎? 2023-01-31 2024-01-31
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財政部臺北國稅局表示,接獲納稅義務人詢問,公司員工因業務關係赴國外出差,該期間所領之膳宿差旅費是否為員工勞務報酬?   該局說明,依所得稅法第14條第1項第3類規定,為雇主之目的,執行職務而支領之差旅費、日支費不超過營利事業所得稅查核準則第74條第3項規定標準者,免予核算薪資所得。至於超過規定標準者,依同法第14條第1項第3類第2款規定,仍屬於員工之薪資所得,營利事業給付予員工時,得免予扣繳所得稅,惟應依所得稅法第89條第3項規定,列單申報稽徵機關。   該局指出,依營利事業所得稅查核準則第74條第3項規定,營利事業列支員工出差旅費支出認定標準,國外出差的膳宿雜費係比照國外出差旅費報支要點所定,依「中央政府各機關派赴國外各地區出差人員生活費日支數額表」的日支數額認定,但自行訂有宿費檢據核實報銷辦法者,宿費部分准予核實認定外,其膳雜費按上述標準的5成列支。 http://www.jc.url.tw/hot_107972.html 23.員工到國外出差所支領之膳宿雜費是否需課徵所得稅? 2023-01-31 2024-01-31
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中區國稅局彰化分局表示:     營利事業承租空地建屋使用,租賃合約約定租賃期滿必須拆屋還地,有關房屋之折舊,依據財政部72年4月6日台財稅第32193號函釋,仍然應依照固定資產 耐用年數表規定之耐用年數提列,至因租約期滿必須拆屋還地時,則可依所得稅法第57條第2項規定,提出確實證明文據,以該項房屋未折減餘額列為該年度之損失。但有廢料之售價收入者,應將售價列為收益處理。     該局說明,營利事業承租土地自費建屋供營業上使用,該房屋折舊年限並非按承租年數計算,而應按固定資產耐用年數表規定之耐用年數計算,如果發現折舊提列年限短於固定資產耐用年數表規定年限,將依法調減折舊費用並補徵稅款。 http://www.jc.url.tw/hot_107971.html 22.營利事業租地建屋使用,應如何提列折舊 2023-01-31 2024-01-31
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 財政部中區國稅局沙鹿稽徵所表示,營利事業因和解致債權之一部或全部不能收回者,視為實際發生呆帳損失,倘已依法提列備抵呆帳,應於發生當年度先沖抵備 抵呆帳,沖抵不足之餘額,列為當年度呆帳損失;其未提列備抵呆帳,應於發生當年度認列呆帳損失。所稱「和解」係指法院之和解或訴訟上之和解及商業會、工業 會之和解。有前述情形者,應取具法院之和解筆錄或裁定書;商業會或工業會之和解筆錄,作為呆帳損失已實現之證明。   該所進一步表示,日前查核 甲公司101年度營利事業所得稅列報呆帳損失2百萬餘元,其中1百萬餘元係與債務人和解無法收回之應收帳款,雖提示雙方合意免除債權債務關係之和解協議 書,惟未能提示法院之和解筆錄或裁定書、商業會或工業會之和解筆錄資料,未符規定,經查核人員剔除,並補徵稅額17萬餘元。   該所貼心提醒營利事業私下和解免除債權債務之和解書,無法作為呆帳損失認定證明,應取具依稅法規定之證明文件申報,以免遭剔除補稅。 http://www.jc.url.tw/hot_107970.html 21.營利事業私下和解免除債權債務之和解書,不能作為呆帳損失已實現證明 2023-01-31 2024-01-31
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中區國稅局竹南稽徵所表示,所得稅法第69條第3款有關暫繳規定,已於98年5月27日修正,增列獨資、合夥組織之營利事業不適用同法第67條及第68條 之暫繳申報規定,另獨資、合夥組織之營利事業,仍應依規定辦理營利事業所得稅結算申報,惟無須計算及繳納其應納之結算稅額,其營利事業所得額,應由獨資資 本主或合夥組織合夥人依同法第14條第1項第1類規定列為營利所得,依法課徵綜合所得稅。該所呼籲獨資、合夥組織之營利事業,稅法已修正免辦理暫繳申報, 但仍應如期辦理營利事業所得稅結算申報,惟無須計算及繳納其應納之結算稅額。 http://www.jc.url.tw/hot_107708.html 20.獨資、合夥組織之營利事業,免辦理暫繳申報 2023-01-31 2024-01-31
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財政部中區國稅局豐原分局表示,依所得稅法第4條第1項第8款規定,中華民國政府或外國政府,國際機構、教育、文化、科學研究機關、團體,或其他公私組 織,為獎勵進修、研究或參加科學或職業訓練而給與之獎學金及研究、考察補助費等,免納所得稅。但受領之獎學金或補助費,如係為授與人提供勞務所取得之報 酬,不適用之。  該分局進一步說明,營利事業員工參加國內大專院校進修,如確屬因業務需要且經公司同意,並取具公司出具之證明者,其所領取由公司給付之學分費及學費補助,得免納所得稅。 http://www.jc.url.tw/hot_107703.html 19.員工因進修取得公司給予之學分費及學費補助,可否免納得稅? 2023-01-31 2024-01-31
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財政部中區國稅局臺中分局表示,營利事業自104年1月1日以後分配之盈餘,國內個人股東僅得以獲配股利淨額所含可扣抵稅額的半數,抵減綜合所得稅。 該分局進一步說明,103年6月4日公布「所得稅法」部分條文修正案,修正所得稅法第66條之6第1項及第73條之2規定,即中華民國境內居住之個 人股東其可扣抵稅額比率予以減半,及非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營利事業,獲配股利總額或盈餘總額所含之可扣抵稅額,其屬加徵 10%營利事業所得稅實際繳納之稅額,得以該稅額之半數抵繳該股利或盈餘淨額之應扣繳稅額,並自104年1月1日起分配盈餘時開始適用。 另除小規模營利事業外之獨資、合夥組織之營利事業結算申報,應以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額為其應繳納之稅額,並將其營利事業所得 額減除全年應納稅額半數後之餘額,歸併獨資資本主及合夥組織合夥人之營利所得,課徵綜合所得稅,並於105年申報104年度營利事業所得稅及綜合所得稅時 適用。 http://www.jc.url.tw/hot_107702.html 18.營利事業自104年1月1日以後分配之盈餘,國內個人股東僅得以獲配股利淨額所含可扣抵稅額的半數,抵減綜合所得稅 2023-01-31 2024-01-31
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中區國稅局竹南稽徵所表示,營利事業未於規定期間內辦理暫繳,而於103 年10 月31 日以前已依規定計算補報及補繳暫繳稅額者,應自103 年10 月1 日起至其繳納暫繳稅額之日止,按其暫繳稅額,依郵政儲金1 年期定期儲金固定利率,按日加計利息,一併徵收。營利事業逾103 年10 月31 日仍未依規定辦理暫繳者,除經查明當年度1至6月份無營業額外,本所將就營利事業上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之1/2為暫繳稅額,並依郵政儲金 1 年期定期儲金固定利率,加計1 個月之利息,一併填具暫繳稅額核定通知書,通知該營利事業於15 日內自行向公庫繳納。 http://www.jc.url.tw/hot_107363.html 17.營利事業未依限辦理暫繳申報,稽徵機關會如何處理? 2023-01-31 2024-01-31
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中區國稅局北港稽徵所表示:新的學期又即將開始,不少求學學子在外租屋居住,特此提醒要妥善保留支付租金的相關單據,以利來年申報綜合所得稅時可以扣除。 該所說明,依所得稅法規定,納稅義務人、配偶及申報受扶養的直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者,其所支付的租金,每一申報戶每 年最多可列報扣除12萬元;申報採列舉扣除額時要附上房屋租賃契約書及租金的付款證明影本(如出租人簽收紀錄、ATM轉帳交易明細表或滙款證明等)。北港 國稅局提醒您,新的學期即將開始,莫忘了您的權益。 http://www.jc.url.tw/hot_107298.html 16.學生租屋居住請保留租金付款證明以利節稅 2023-01-31 2024-01-31
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財政部中區國稅局大屯稽徵所表示,依據財政部83年1月12日台財稅第821506281號函釋,營利事業投資國外基金,如有出售利得,應與其國內營利事業所得併計營利事業所得額課稅,不適用所得稅法第4條之1有關證券交易所得停徵所得稅之規定。 該所進一步說明,共同基金依註冊地區不同,分為國內基金及國外基金,所謂國內基金,係指在國內發行並登記註冊之基金  ,依現行所得稅法規定,處分國內基金所發生的利得,屬於證券交易所得,於證券交易所得停徵期間,免徵所得稅;而國外基金,係指登記註冊在我國以外地區,由 國外基金公司發行,經我國政府核准後在國內銷售之基金,非適用所得稅法規定停徵所得稅之有價證券,尚無免徵所得稅。亦即處分註冊地為國外之基金產生之利 得,於營利事業所得稅結算申報時,需帳列出售資產增益項下。 該所特別提醒,國內外基金之區分,是以基金登記註冊地判認,而非以基金投資區域或代理募集及銷售地區為判認依據,籲請營利事業在申報處分基金利得時,應特別注意,避免申報錯誤,而遭補稅處罰。          http://www.jc.url.tw/hot_107297.html 15.營利事業出售國外基金所得要課營利事業所得稅 2023-01-31 2024-01-31
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財政部南區國稅局表示,麥德姆颱風來襲對臺灣部分地區造成災害,受災戶依法領取政府發放之災害補助款(如農漁民救助金),免納綜合所得稅。另提醒民眾如有發生災害,務必要保存證據(例如照片),以便於明年5月辦理103年度個人綜合所得稅結算申報時列舉扣除,減免稅額。 該局進一步說明,民眾如因遭受不可抗力之災害損失(如地震、風災、水 災……等),應於災害發生後30日內,檢具損失清單及證明文件(如照片),向戶籍所在地或就近向災害發生地(財產所在地)之稽徵機關申請報備,稽徵機關派 員勘查後核發災害損失證明。未能於規定期間申請報備,如能提出確實證據證明其損失屬實者,國稅局仍會核實認定。 綜合所得稅災害損失之認定,其申報損失總金額在15萬元以下得由國稅 局書面審核,納稅義務人可憑稽徵機關核發之災害損失證明,自當年度綜合所得總額中列舉扣除,惟災害損失並不包括個人疏失毀損或竊盜損失,也不得遞延以後年 度扣除;此外,受有保險賠償或救濟金者,亦不得自綜合所得稅總額中申報列舉扣除。 該局並指出,有關納稅義務人災害損失相關書表可至財政部稅務入口網(http://www.etax.nat.gov.tw) 自行下載及列印【下載路徑為:書表及檔案下載/國稅申請書表及範例下載/綜合所得稅/個人災害損失申報(核定)表】,如對於災害損失有關稅捐減免之規定或 報備方式有不明瞭的地方,可就近向管轄國稅局分局、稽徵所詢問。   http://www.jc.url.tw/hot_106931.html 14.民眾因麥德姆颱風豪雨所受損失,應如何申請災害損失證明? 2023-01-31 2024-01-31
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本局表示,納稅人李小姐問個人持有之畸零土地,近日有建商洽詢價購,惟持有期間未達2年,應否申報繳納特種貨物及勞務稅?本局說明,按特種貨物及 勞務稅條例第2條第1項第1款規定:「本條例規定之特種貨物,項目如下:一、房屋、土地:持有期間在2年以內之房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之都 市土地。但符合第5條規定者,不包括之。」所有權人出售持有期間在2年以內,依法得核發建造執照之都市土地,自屬特種貨物及勞務稅之課稅範圍。本 局進一步表示,依司法院釋字第674號解釋,畸零地與鄰接土地協議合併使用前,依建築法規定不得單獨建築,屬「依法不能建築」之土地。惟畸零地如經與鄰接 土地協議合併使用,或與鄰接土地屬同一所有權人所有,無須協議即可合併使用,且合併後已達最小建築面積之寬度及深度者,仍得申請核發建造執照;或符合各直 轄市、縣(市)政府按建築法第46條規定授權訂定之畸零地使用規則規定者,亦得單獨申請核發建造執照,是類畸零地倘於持有期間未超過2年出售,自應屬特種 貨物及勞務稅之課稅範圍。 http://www.jc.url.tw/hot_106930.html 13.銷售持有期間在2年內之畸零土地,應否課徵特種貨物及勞務稅 2023-01-31 2024-01-31
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財政部臺北國稅局表示,基於愛美天性,有越來越多民眾到醫療美容診所施打肉毒桿菌、玻尿酸、脈衝光、瘦身減重或至牙醫診所做美白、植牙或齒顎矯正等醫療行為。 該局說明, 醫療美容與植牙業為新興行業,其業務收入多屬非健保給付及非扣繳所得範圍之自費項目,收費方式除以信用卡支付外,大多採現金方式收取。國稅局發現業者申報 自費收入普遍偏低,漏報情形甚為嚴重。為維護租稅公平,遏止不法逃漏稅捐,將針對轄內執行醫療美容及植牙業務之醫院或診所,列入查核對象。 該局呼籲,業者應誠實申報,如有短漏報自費收入之情事,應於稽徵機關查獲前,依稅捐稽徵法第48條之1規定,自動向稽徵機關辦理更正並自動補繳稅款及利息,否則一經查獲漏報情事,除補稅外將依相關規定裁罰。   http://www.jc.url.tw/hot_106922.html 12.醫療美容與植牙業者,應於稽徵機關查獲前,誠實申報業務收入 2023-01-31 2024-01-31
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新營王先生問:因為公司業務搭飛機到美國出差,要列報旅費時卻發現登機證遺失,要如何補救? 南區國稅局新營分局說明:依照103年4月9日新修正發布的營利事業所得稅查 核準則規定,乘坐國際航線飛機旅費,如果遺失登機證,可以用航空公司的搭機證旅客聯或由航空公司所提供載有旅客姓名、搭乘日期、起訖點的證明代替,或者提 示可以證明出國事實的護照影本代替。以上新修正的規定,對103年4月9日尚未核課確定的營利事業所得稅結算申報案件也有適用。   http://www.jc.url.tw/hot_106908.html 11.營利事業列報國際航線旅費如遺失登機證可以護照影本代替 2023-01-31 2024-01-31
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苗栗縣政府稅務局表示,依法核定的工業區土地及政府核准工業或工廠使用的土地,已按工業主管機關核定規劃使用者,無論是自有自用或出租供興辦工業人使用,均可由土地所有權人或興辦工業人提出申請按千分之10特別稅率課徵地價稅。 該局進一步指出,按目的事業主管機關核定規劃使用之下列土地,可申請按千分之10特別稅率課徵地價稅: 1. 廠房及其附屬建築之用地,生產原料倉庫及露天堆置原料用地。 2.應保留之空地及工廠基地以及廠內人行道、運輸道路。 3.辦公廳及位於工廠內之單身宿舍用地。 該局特別提醒土地所有權人或興辦工業人,如果符合上述規定者,請記得在地價稅開徵40日前(即9月22日前),檢附工業主管機關核發之工廠登記許可函及建物證明文件等向土地所在地稽徵機關提出申請;逾期申請,節稅優惠則要從下年度才可以適用。 http://www.jc.url.tw/hot_106848.html 10.工廠土地按千分之10特別稅率課徵地價稅,請於9月22日前提出申請 2023-01-31 2024-01-31
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財政部高雄國稅局表示:依現行統一發票使用辦法第9條第1項規定,營業人開立統一發票,除應分別依規定格式據實載明交易日期、品名、數量、單價、金額、銷 售額、課稅別、稅額及總計……。但其買受人為非營業人者,稅額應與銷售額合計開立。另依據財政部78年3月16日台財稅第781142042號函規定,營 業人銷售貨物或勞務與營業人,未依規定開立三聯式統一發票,而開立二聯式統一發票,應依加值型及非加值型營業稅法第48條規定論處。該局在查核某 甲公司案件時,發現該公司銷售貨物與小規模營業人,未依規定開立三聯式統一發票而以二聯式統一發票交付,核有違反上開法條規定開立發票應行記載事項未依規 定記載或記載不實之情事,應按統一發票所載銷售額3,000元處1%罰鍰計30元,惟其金額最低不得少於新臺幣1,500元,最高不得超過新臺幣 15,000元,是裁處罰鍰1,500元。該局再三提醒營業人,於銷售貨物或勞務時,除應依規定開立統一發票外,尚須按買受人身分區分營業人或非營業人,據以開立三聯式統一發票或二聯式統一發票,以免誤觸法令受罰。 http://www.jc.url.tw/hot_106691.html 9.營業人依規定應開立三聯式發票,誤開為二聯式發票,是否有違反稅法規定? 2023-01-31 2024-01-31
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房屋稅以附著於土地的各種房屋,及增加該房屋使用價值的建築物為課徵對象。騎樓如果供公共通行使用,可免徵房屋稅。但是騎樓在白天供營業使用,營業外時間才淨空供公眾通行,是不符合供公共使用的要件,無法免徵房屋稅。 地方稅務局表示,每年均定期派員清查房屋稅籍相關資料,查有增建、圍用騎樓或使用情形變更時,會依實際使用情形分別按住家或營業用稅率課徵房屋稅,並寄發公文通知改課情形。 該局特別提醒納稅人,如對房屋稅改課內容有疑義,可利用該局免付費電話0800386969或03-8226121轉232-238、405或玉里分局03-8882047轉212、213洽詢 http://www.jc.url.tw/hot_106688.html 8.房屋的騎樓封閉未供公共通行使用,不得免徵房屋稅 2023-01-31 2024-01-31
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屏東縣政府稅務局表示:民眾如因麥德姆颱風來襲造成財產損失達減免稅捐標準者,請儘速在申請期限內提出。 該局表示,災害損失減免的申請項目包括房屋稅、地價稅、使用牌照稅及娛樂稅之減免,其相關規定如下: 一、房屋稅: (一)如房屋坍塌至不堪居住程度者,在未重建完成期內,停止課稅。 (二)如房屋毀損面積達整棟面積5成以上,必須修復始能使用者,房屋稅全免。 (三)如毀損面積占整棟面積3成以上不及5成之房屋,其房屋稅減半徵收。 (四)受災戶可於災害發生之日起30日內,提出申請減免房屋稅。 二、地價稅: (一)依土地稅減免規則第12條規定,因山崩、地陷、流失、沙壓等環境限制及技術上無法使用之土地,地價稅全免。 (二)受災土地之所有權人或典權人,得於災害發生後30日內,向土地所在地地方稅捐稽徵機關提出申請。 三、使用牌照稅: (一)汽、機車(151cc以上)因颱風來襲泡水受損無法再使用,請車主於災害發生之日起1個月內檢具村里長或警察局、公所等核發證明文件至所轄監理機關申辦報停、報廢手續,該局將依監理機關之車籍資料,主動自災害發生之日起停徵使用牌照稅。 (二)車輛如因泡水受損需修復始能使用,車主未能即時向監理機關辦理報停手續者,得於災害發生之日起1個月內檢具村里長或警察局、公所等核發證明及修車之證明文件,向該局或三分局(車籍地需屬屏東縣)申請退還未使用期間之使用牌照稅。 四、娛樂稅:查定課徵娛樂稅業者,因颱風來襲無法營業,可申請扣除未營業天數,按比例核減當期娛樂稅。 民眾如尚有疑問,請撥以下洽詢電話:0800-876969(屏東總局)、0800-861005(潮州分局)、0800-881200(東港分局)、0800-889002(恆春分局)。 http://www.jc.url.tw/hot_106687.html 7.請注意!麥德姆造成災害損失,請於期限內提出申請稅捐減免! 2023-01-31 2024-01-31
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南區國稅局表示,營利事業給付員工加班費如果是採用按月定額給付方式者,係屬津貼性質,應併薪資所得扣繳稅款,不適用免稅規定。 該局提出說明,最近於查核101年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現甲公司因 工作業務性質的關係,員工加班時數難以明確計算,故一律按月定額給付加班津貼,並誤以為只要按時薪換算之加班時數,一個月若不超過46小時限度內所支領之 加班津貼,即可免納所得稅,致不慎違反所得稅扣繳申報之規定。 該局進一步針對「加班費」提出說明如下: 一、依勞動基準法第24條及第32條規定,延長工作時間連同正常工作時間,一日不超過12小時,且延長工作時間,一個月不超過46小時之限度內支領之加班費,可免納所得稅。 二、另在國定假日、例假日、特別休假日或於發生颱風及其他天然災害,經主管機關公布該地區為「放假日」,仍照常執行職務而支領之加班費,其金額符合規定標準範圍以內者,可免納所得稅,且其加班時數不計入「每月平日延長工作總時數」之內。 該局再度特別提醒,若營利事業對於員工不論有無加班或加班時數多少,一律按月定額給付加班費者,則屬於津貼性質,不得適用免稅的規定,應注意依規定併員工薪資所得辦理扣繳申報,以免遭受處罰。 新聞稿聯絡人:綜合規劃科許審核員 聯絡電話:06-2223111 分機8058 http://www.jc.url.tw/hot_106686.html 6.「按月定額給付」加班費應併薪資扣繳 2023-01-31 2024-01-31
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高雄市東區稅捐稽徵處表示:律師、醫師、會計師、建築師及地政士等執行業務者,獲得的報酬非屬營業稅課徵範圍,其所開立之收據並不具有營業發票性質,應按開立金額千分之四貼用印花稅票。 該處指出,收到銀錢所立之單據、簿、摺、收款回執、解款條、取租簿、取租摺及付款簿等銀錢收據,應由立據人按金額千分之四貼用印花稅票,而小規模營業人開立之銀錢收據,因兼具營業發票性質,可免貼用印花稅。該處進一步說明,若應貼用印花稅票金額較大時,可經由該處地方稅網路申報作業系統網址(https://net.tax.nat.gov.tw )辦理帳號申請,經核准後,即可隨時以網路辦理開立印花稅大額憑證繳款書,自行列印後,持向金融機構代理公庫繳納,如應納稅額在2萬元以下者,亦可至全 家、統一、萊爾富、OK等便利超商繳納。該處提醒民眾,印花稅稅率雖輕但罰則很重,切勿心存僥倖心理,以免因小失大,得不償失。民眾若有印花稅之相關問題,請撥免付費電話0800-726969或高雄市東區稅捐稽徵處鳳山分處電話07-7410141、岡山分處電話07-6256811、旗山分處電話07-6612021,稅處同仁將竭誠為您服務。 http://www.jc.url.tw/hot_106685.html 5.自由業執行業務者所開立之收據應貼用印花稅票 2023-01-31 2024-01-31
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本局表示:近日接獲民眾電話詢問,其向國內二手車行購買價值逾300萬元中古跑車,是否要申報繳納特種貨物及勞務稅(以下簡稱特銷稅)?本局表 示:按「在中華民國境內銷售、產製及進口特種貨物或銷售特種勞務,均應依本條例規定課徵特種貨物及勞務稅。」 「本條例規定之特種貨物,項目如下:……二、小客車:包括駕駛人座位在內,座位在九座以下之載人汽車且每輛銷售價格或完稅價格達新臺幣300萬元者。」 「第2條第1項第2款至第6款規定之特種貨物及勞務,其特種貨物及勞務稅之納稅義務人及課徵時點如下:一、產製特種貨物者,為產製廠商,於出廠時課徵。 二、進口特種貨物者,為收貨人、提貨單或貨物持有人,於進口時課徵。……」分別為特銷稅條例第1條、第2條第1項第2款及第4條第2項所明定。本局進一步說明,高額貨物之納稅義務人為產製廠商或進口特種貨物之收貨人、提貨單或貨物持有人,民眾如向國內二手車行購買價值逾300萬元中古跑車,非上述所稱產製或進口特種貨物者,即非屬特銷稅課稅範圍,無須申報繳納特銷稅。新聞稿聯絡人:審查三科 崔股長聯絡電話:03-3396789轉1471 http://www.jc.url.tw/hot_106684.html 4.向國內二手車行購買高價中古跑車,無須申報繳納特種貨物及勞務稅 2023-01-31 2024-01-31
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花蓮縣地方稅務局表示,土地移轉時,地上建物未辦理保存登記(即無建物所有權狀),只要向地政事務所申請建物勘測成果圖或建物勘查結果通知書,提供稅捐稽徵機關認定該建物坐落之土地地號,仍可申請適用自用住宅用地稅率(10%)課徵土地增值稅。 該局指出,未辦理保存登記或無使用執照房屋,若尚未設立房屋稅籍,應先至稅捐稽徵機關申請設立房屋稅籍,但要特別提醒土地所有權人,新設籍之房屋,其評定現值不及所占基地公告土地現值百分之十者,須於房屋設籍滿一年後,方能適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。 民眾如有任何關於土地增值稅疑義,可利用該局免費服務專線電話0800-386969,或總機(03)8226121轉172至176洽詢,將有專人竭誠為您服務。 http://www.jc.url.tw/hot_106683.html 3.未辦保存登記房屋,仍可按自用住宅稅率課徵土地增值稅 2023-01-31 2024-01-31
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統一發票號碼獎中獎號碼 | 無實體電子發票專屬獎中獎號碼 103年05-06月 獎別中獎號碼 特別獎 94761178同期統一發票收執聯8位數號碼與上列號碼相同者獎金1,000 萬元 特獎 71959593同期統一發票收執聯8位數號碼與上列號碼相同者獎金200 萬元 頭獎 36665808、54185273、18953944同期統一發票收執聯8位數號碼與上列號碼相同者獎金20 萬元 二獎 同期統一發票收執聯末7 位數號碼與頭獎中獎號碼末7 位相同者各得獎金4 萬元 三獎 同期統一發票收執聯末6 位數號碼與頭獎中獎號碼末6 位相同者各得獎金1 萬元 四獎 同期統一發票收執聯末5 位數號碼與頭獎中獎號碼末5 位相同者各得獎金4 千元 五獎 同期統一發票收執聯末4 位數號碼與頭獎中獎號碼末4 位相同者各得獎金1 千元 六獎 同期統一發票收執聯末3 位數號碼與頭獎中獎號碼末3 位相同者各得獎金2 百元 增開六獎 347、790同期統一發票收執聯末3 位數號碼與上列號碼相同者各得獎金2 百元 領獎期間自103年08月6日起至103年11月5日止 【領獎注意事項】 【103年03-04月統一發票中獎號碼單】 http://www.jc.url.tw/hot_106388.html 2.統一發票號碼獎中獎號碼 2023-01-31 2024-01-31
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南區國稅局臺東分局表示:為促進誠實申報繳納營業稅,以維護租稅公平,增裕庫收,將自103年7月1日起,執行 102年度營業人移用信用卡刷卡機供他人使用查核作業。該分局說明,近來發現有營業人申請刷卡機裝設地點與其營業登記地址不符之情形,尤以適用低營業稅稅率之營業人,將刷卡機移交予適用高稅率之營業人使用,致適用高稅率之營業人短漏報銷售額之情形最為嚴重。該分局表示,目前已挑錄轄內使用刷卡機之營業人名冊,將派員按地址查對,如申請多台刷卡機,與其營業稅申報情形不相當,必要時請收單機構提供合約書、收款人帳戶資料或訪查消費者,以釐清相關交易之真正營業地點及實際負責人。該分局呼籲營業人如有移用他人刷卡機之情形,在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,自動補報補繳所漏稅款,以免遭到處罰。如有任何疑問,可撥免費服務電話:0800-000321,該分局將竭誠為您服務。 新聞稿聯絡人: 銷售稅課黃課長 聯絡電話:(089)360001轉300 http://www.jc.url.tw/hot_106385.html 1.營業人移用信用卡刷卡機涉嫌逃漏稅查核作業, 將自103年7月1日起展開! 2023-01-31 2024-01-31
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242.營利事業商品售後買回商品,應按融資借款方式處理
241.學校註冊繳交之宿舍費得列報房屋租金支出
240.境外電商營業人稅籍登記及營業稅報繳作業
239.應辦理稅籍登記及報繳營業稅之私立產後護理機構,自106年度起課徵營利事業所得稅
238.106年度營利事業所得稅暫繳短(未)繳案件請於106年11月30日前繳納,以免逾期加徵滯納金、滯納利息
237.營利事業舉辦旅遊活動所支付費用,如何併計參加人員所得課稅。
236.購買二手屋時應注意該屋是否有行號設籍,以免被國稅局核定租賃所得
235.進貨銷貨沒發票 要分別處罰
234.什麼是「中華民國來源所得」?
233.房地合一課徵所得稅新制,個人無法提示原始取得成本費用之所得額計算方式
232.醫師收取醫療費用應開立載明收費項目及金額之收據
231.使用牌照稅與汽車燃料使用費二者不相同
230.停業或註銷營業登記後記得申請房屋使用情形變更喔!
229.營利事業列報團體壽險保險費應符合稅法規定
228.營利事業如未成立職工福利委員會,可否提撥職工福利金
227.違法所得亦為所得,應納入課稅
226.產品生產入庫前支付之包裝費屬營業成本,銷售時支付之包裝費則為營業費用
225.所得稅申報至6月1日止,請儘速上網申報
224.是否納稅義務人申報扶養就讀大專以上院校扶養親屬均可適用教育學費特別扣除?
223.營利事業內部人員挪用資金,不得列報為損失
222.國外網路交易平臺業者銷售遊戲勞務與買受人,應稅報繳營業稅
221.跨境電商「加值型及非加值型營業稅法部分條文修正案」於105年12月28日經總統公布
220.共有物之租賃所得應按各共有人應有部分計算
219.扣繳義務人給付短期票券或債券利息所得扣繳規定
218.產後護理機構收取日常生活服務費用,應辦理營業登記繳納營業稅
217.購買電動車輛免貨物稅年限延長5年
216.支付高速公路電子收費系統(ETC)通行費應取具何種憑證
215.固定資產已達耐用年限,其殘值轉列損失時,應有實質報廢事實始得轉列
214.跨年度之銷貨退回應如何申報營利事業所得稅?
213.國內大學宿舍費可否列為租金支出扣除?
212.公司無償貸與資金應設算利息收入課稅
211.社區發展協會稅務申報規定
210.因執行職務受傷之員工,取自雇主給付之補助,應否辦理所得稅扣繳?
175.買受人刷卡消費時,營業人應於統一發票備註欄載明信用卡號末4碼
209.公司舉辦年終尾牙餐會及獎品之進項稅額不得扣抵銷項稅額
208.今年最夯的話題,健保卡+密碼也能報稅!?
207.小規模營利事業於年度中途改為使用統一發票,營利事業所得之計算
206.佣金收受者無實際提供仲介服務,不得列報費用
205.兼營投資業務之營業人,於年度中取得股利收入,須於當年度最後1期營業稅申報之相關規定
204.報社開立之營業廣告費收據,可否申報扣抵銷項稅額
203.有累積虧損尚未依規定彌補之營利事業,不得捐贈政治獻金
202.營業人無需開立銷售額為零或負數之統一發票,如消費者取得其收執聯亦不得兌獎
201.104年度退職所得之計算方式
200.直系親屬的保險費,必須要保人與被保險人在同一綜合所得稅申報戶才能列報扣除額。
199.廢料變賣折抵工程款,切記開立及取得發票!
198.開立統一發票應記載那些項目,若統一發票書寫錯誤應如何處理?
197.公司將資金無償貸與他人之課稅規定
196.給付同業公會之會費及教育訓練費之課稅規定
195.公司給付關係人之利息支出,由國外母公司於當年度同額實質補貼列報收入者,得不受所得稅法第43條之2規定之限制
194.營利事業可採電子檔案方式提供帳簿及表單
193.員工高薪低報雖涉嫌不法但非屬公司行號逃漏營利事業所得稅行為
192.營利事業所列支之製造費用及營業費用,如係取得小規模營利事業出具之普通收據,以不超出該支出總額千分之三十為限
191.建設公司收取預售房屋各期價款應分別開立統一發票。
190.「確屬非短期投機」免徵特銷稅案件類型出爐了!
189.農地贈與作農業使用,免徵贈與稅規定。
188.採擴大書審方式申報之營利事業仍應依規定設置帳簿記載並取得、給與及保存憑證
187.公司負責人將所有房屋作營業或執行業務使用,若約定之租金顯較當地一般租金為低,應參照當地一般租金情況設算調增租賃收入
186.為簡化營業人申報零稅率案件作業流程,修正部分報單別列入營利事業海關出口報單總額交查範圍,並自104年9月營業稅申報作業起適用
185.開立統一發票應記載哪些項目?若統一發票書寫錯誤應如何處理?
184.房地合一課徵所得稅制度
183.員工分紅未發放應列其他收入
182.甲貿易公司電詢國外客戶倒閉,帳款無法收回,應提示哪些證明文件認列呆帳損失?
181.工程款被扣押抵債,仍應開立統一發票
180.營業人將貨物抵償債務,應按時價開立統一發票報繳營業稅
179.營業人為他人修繕損壞之房屋或財物,應依規定開立統一發票
178.出售透天厝,按非供自住樓層比例課徵特銷稅
177.房地合一課徵所得稅制度105年上路,民眾應該注意哪些事項?
176.營利事業利用股東往來科目短漏報收入,遭補稅處罰
175.買受人刷卡消費時,營業人應於統一發票備註欄載明信用卡號末4碼
174.基金會舉辦活動收取費用,應依加值型及非加值型營業稅法規定辦理
173.給付合法醫療院(所)長期照護之醫藥費可列報扣除
172.公司購買股東會紀念品之進項稅額不得扣抵銷項稅額
171.梅雨來襲,民眾受有災害損失應向國稅局核備。
170.租屋給中低所得弱勢家庭可省房屋稅喔!!
169.104年房屋稅較去年增加原因
168.「自住房屋」與「自用住宅用地」不一樣
167.如何申請查詢103年度個人所得及扣除額資料
166.民眾自付之健保部分負擔,醫療院所應列報收入
165.雇主應實質提高對員工伙食費補助,始有調整後伙食費免稅限額規定之適用
164.「中小企業研究發展支出適用投資抵減辦法」施行期間自103年5月20日起10年,符合要件者可申請適用
163.「中小企業增僱員工薪資費用加成減除辦法」正式啟動,營利事業符合要件者可自103年度結算申報適用
162.營利事業利用人頭虛報薪資費用以規避逃漏營利事業所得稅,如經查獲將遭補稅、處罰及移送刑責
161.派員參加同業公會舉辦教育訓練課程支付之費用應列單申報
160.公司列報交際費應依規定取得憑證,且須與業務有關
159.免稅額扣除額一覽表
158.頂樓增建或陽台併入室內使用要課徵房屋稅
157.才藝班、補習班、職訓班、安親班學雜費收據應貼用印花稅票
156.營業人未依規定開立統一發票與未取得進項憑證係二行為,應分別依法論處
155.個人證券交易所得稅計算及申報方式
154.支付坐月子費用,不得列報醫藥及生育費扣除額
153.自2月1日起電子發票營業稅進銷項申報格式代號統一
152.外銷損失免附證明文件之金額每筆由50萬元提高為90萬元
151.自104年度起,獨資合夥組織申報繳稅方式改變了!
150.104年度綜所稅有關退職所得定額免稅與應稅所得之計算規定
149.開立發票及健全帳簿憑證好處多
148.死亡前2年內提領現金贈與配偶,應併入遺產總
147.核釋農民個人接受其他農民委託提供農業機械代耕服務,得免辦理營業登記並免徵營業稅
146.營利事業營業期間未滿一年者,應依實際營業期間比例換算全年所得額核課營利事業所得稅
145.營業人切勿因當期銷售額為「零」,誤以為不用申報營業稅而遭罰
144.派員至海外關係企業提供技術服務指導應收取符合常規交易之收入
143.SOS醫療專機費用,不適用所得稅法第17條第1項第2款第2目之3「醫藥及生育費」列舉扣除額規定
142.依約給付外國營利事業利息權利金淨額者仍應按給付總額扣繳稅款
141.個人取自未開具扣繳憑單之海外所得,應依規定計算、申報及繳納所得基本稅額,以免受罰
140.健保費欠費一次繳清,應如何列報綜所稅扣除額?
139.營業人以促銷為目的,銷售之貨物或勞務所附贈物品,其進項稅額可准予扣抵銷項稅額。
138.營利事業列報外銷損失,應注意檢附相關證明文件,始得認列
137.營利事業列報國外佣金支出,應取具證明文件
136.您不可不知的特銷稅-簽訂售後租回暨買回不動 產契約,依法院判決移轉予原所有權人,非屬特銷稅課徵範圍。
135.營利事業取得關係企業開立無交易事實之發票充當進項憑證以逃漏稅捐,將遭補稅、處罰
134.核釋營利事業採用國際財務報導準則之未分配盈餘計算規定
133.營利事業列報國外佣金支出,應取具證明文件
132.您不可不知的特銷稅-簽訂售後租回暨買回不動 產契約,依法院判決移轉予原所有權人,非屬特銷稅課徵範圍。
131.公司舉辦摸彩活動之獎金或獎品,要記得辦理扣繳喔!
130.房屋無償借與他人供住家使用時,應依法辦理公證
129.繼承獨資商號之存貨及固定資產是否課徵營業稅
128.房屋被法院拍賣如有所得,仍應核課綜合所得稅?
127.健保費欠費一次繳清,應如何列報綜所稅扣除額?
126.列報兌換損益,應以已實現者為限
125.獨資及合夥人計算營利所得時得減除各稅之罰鍰
124.預售房屋廣告費應列遞延費用
123.為關係人背書保證,企業應認列手續費收入
122.營業人黃金存摺之黃金回售銀行時,應開立免稅發票申報營業稅
121.墊繳遺產稅未向共同繼承人求償視同贈與
120.賭博收入仍須併入個人綜合所得課稅
119.獨資資本主及合夥組織合夥人,應將取自該營利事業之所得列入綜合所得稅申報
118.出售持有2年內之房屋及土地,如部分或全部曾供營業使用或出租,應申報繳納特種貨物及勞務稅
117.免課奢侈稅之戶數認定原則
116.房東收取房屋租金應依法申報租賃所得
115.電子發票格式代號統一為銷項〝35〞及進項〝25〞,並自104年2月1日生效
114.承租房屋經營小規模營利事業仍應依規定辦理扣繳事宜
113.商品票券轉送他人使用,按實際費用性質列帳
112.房屋無償借與他人使用,是否要課稅?
111.個人出售房地未劃分房地之各別價格時,應如何計算財產交易損益
110.公司經查獲虛報薪資,雖核定所得額為虧損,仍應受罰
109.約定由承租人負擔扣繳稅額,該扣繳稅額視同租金
108.個人出售房屋計算財產交易所得,房屋稅及房屋貸款利息得否列入成本費用減除?
107.營利事業支付同業借款利息,應辦理扣繳
106.大樓停車場如對外營業收費應辦理營業登記課稅
105.中華民國境內居住之個人認定原則說明
104.營業人將統一發票轉供他人使用,在未經檢舉或調查人員進行調查前,已向稽徵機關申請核備,免予處罰
103.飛機、直昇機及超輕型載具,每架銷售價格或完稅價格達300萬元以上者,應課徵特種貨物及勞務稅
102.律師事務所請於104年2月底前先申報核備受僱律師承辦訴訟案件明細,避免律師所得歸戶錯誤
101.公共設施保留地贈與旁系血親,親屬應課贈與稅
100.獨資經營幼兒園之負責人不得列報本人薪資費用及伙食費
99.員工旅遊報稅規定不可不知!!!
98.隨銷貨附贈禮券,稅務規定與IFRSs新制不同,稅務申報時應維持「銷售時認列」,不得遞延
97.104年1月1日起營利事業分配盈餘予我國境內居住個人股東時,其獲配股利之可扣抵稅額為原可扣抵稅額半數抵減其綜合所得稅
96.學生租屋居住請保留租金付款證明以利節稅
95.營利事業因他益信託取得之股利收入,應併計課稅,其所含之可扣抵稅額不得計入股東可扣抵稅額帳戶
94.以「預告登記」方式延長房地持有期間規避特銷稅,遭補稅處罰,得不償失!
93.出售純金金飾雖免營業稅,仍須開立統一發票給買受人
92.商品土地借款利息應以遞延費用列帳
91.未辦竣戶籍登記遭補徵特銷稅(俗稱奢侈稅)加罰
90.營利事業自102年度起出售持有滿3年以上之股票所得,僅以半數課稅
89.購買技術無形資產不得攤提費用
88.營利事業固定資產未達耐用年數報廢之認定
87.建設公司與地主合建分屋,互易房地時銷售額之認定
86.非自住房屋之租賃所得 應如何申報
85.贈與未上市、未上櫃且非興櫃之股份有限公司股票應辦理贈與稅申報
84.公司給予所屬員工慰問金之扣繳問題
83.公司負擔員工健康檢查費是否應視為員工的薪資所得?
82.國稅局不定期抽驗市售酒品,遏止業者取巧逃漏菸酒稅
81.稅捐稽徵機關稅單可以寄存郵局以為送達,雖未於郵局通知期限內領取,仍已發生送達效果
80.納稅義務人申報綜合所得稅時,列報扶養其他親屬或家屬,須符合要件
79.個人對公私立學校家長會之捐贈可申報綜所稅列舉扣除
78.利用臉書經常性販售商品是否應辦理營業登記?
77.夫妻合購贈屋予子女,節稅好方法
76.營業人提前使用次期統一發票應向稽徵機關申請核准並將銷售額申報於開立當期
75.高鐵餐車即日起開立電子發票
74.建商以預售方式銷售房屋並約定以銀行貸款抵繳尾款者其開立統一發票之時限
73.被繼承人死亡前2年內之贈與,如親屬關係消滅,免併入遺產總額課稅
72.營利事業招待經銷商或客戶旅遊之費用列報規定
71.財政部核釋信託房屋得否認屬住家用房屋供自住使用稅率課徵房屋稅
70.營利事業收到保險理賠收入,應列入營利事業所得稅申報,以免受罰。
69.繳納二代健保補充保費,可於繳納年度之綜合所得稅申報列舉扣除
68.營利事業購物贈送客戶應列為資產後再轉費用
67.離島旅遊消費取得免稅統一發票,仍可兌獎
66.經營民宿業符合規定者得免辦營業登記免徵營業稅
65.供身障者使用車輛自104年起限額免徵牌照稅
64.父母於子女婚嫁時贈與100萬元以下之財產,不計入贈與課稅
63.列報外銷損失每筆90萬元以下者免附國外公證文件
62.照顧須長期照護者所給付合法醫療院所之醫藥費、生活費用可否申報列舉扣除?
61.中區國稅局提供“證券交易稅常見違失態樣檢查表”
60.預售屋買賣屬權利移轉買賣,應申報財產交易所得,併入個人綜合所得總額,於每年5月份申報納稅。
59.營利事業將財產出售再租回者,資產之處分損益應予以遞延,不得全數列售為出售年度損益
58.免辦理營所稅暫繳申報之營利事業
57.營業人購買汽車取得之進項憑證,得否扣抵銷項稅額?
56.營業人銷售菸品其定價是否需含菸品健康福利捐及營業稅額?
55.營業人外銷貨物委由郵政機構出口,其離岸價格超過新臺幣5萬元者應報經海關出口
54.營利事業如何列支捐贈文化創意相關費用 ?
53.客戶延遲付款而加收之利息及違約加收之違約金應開立發票
52.營利事業因孳息他益信託契約獲配股利淨額(或盈餘淨額), 應計入所得額課徵營利事業所得稅
51.營利事業出售未提折舊資產,如何計算財產交易損益?
50.營業人外銷或進口貨物,嗣後發生銷貨退回、進貨退出或折讓之營業稅處理方式
49.轉售入會權利,無須申報繳納特種貨物及勞務稅
48.固定資產,應按不短於固定資產耐用年數表規定之耐用年數,逐年提列折舊。
47.繼承農地五年內出售或未繼續作農業使用應追繳遺產稅
46.中區國稅局雲林分局將對個人間出租房屋進行查核,出租人如有短漏報情事者,請儘速自動辦理補報補繳
45.代房東負擔租金扣繳稅款與補充健保費,應併計房東的租金所得
44.坐月子中心向產婦或嬰兒家長收取膳食或服務報酬,應依法課徵營業稅
43.地主領取土地徵收補償費分贈子女,應申報贈與稅
42.支付高速公路電子收費系統(ETC)通行費應取具何項憑證
41.銷售因繼承而取得之不動產,沒有特種貨物及勞務(俗租奢侈稅)的問題
40.營業人申請停業、註銷登記時,當期營業稅仍應依規定申報
39.扣繳單位對同一納稅義務人全年給付金額不超過新台幣一千元,得免列報扣繳憑單
38.營利事業買賣國外基金所得,應併計課稅
37.被繼承人生前於金融機構租有保管箱,應如何申請國稅局會同開啟?
36.無償替人還債 應課徵贈與稅
35.營利事業虛報加班費用,應補稅送罰
34.您不可不知的新規定!營利事業銷售貨物或勞務附贈禮券、獎勵積點或保固服務等,該附贈部分相對應之收入應於銷售時認列,不得遞延
33.法拍扣抵憑證
32.個人未在公司任職支薪,如同意讓公司虛報薪資,恐涉刑責,不可不慎!
31.非小規模營利事業之獨資合夥組織申報繳稅方式改變了
30.小規模營業人應依規定取得進項憑證
29.營利事業將自身產品或商品作為樣品贈送,列報廣告費用應檢附哪些資料?
28.銀行業及保險業申報103年7-8月期營業稅銷售額時,記得以最新修正之403及404申報書格式申報
27.跳開發票將遭受處罰
26.103年度營利事業所得稅暫繳申報規定
25.獨資商號變更負責人,其存貨或固定資產之移轉,應依規定開立統一發票及報繳營業稅。
24.網路揪團購物,主購人要繳營業稅嗎?
23.員工到國外出差所支領之膳宿雜費是否需課徵所得稅?
22.營利事業租地建屋使用,應如何提列折舊
21.營利事業私下和解免除債權債務之和解書,不能作為呆帳損失已實現證明
20.獨資、合夥組織之營利事業,免辦理暫繳申報
19.員工因進修取得公司給予之學分費及學費補助,可否免納得稅?
18.營利事業自104年1月1日以後分配之盈餘,國內個人股東僅得以獲配股利淨額所含可扣抵稅額的半數,抵減綜合所得稅
17.營利事業未依限辦理暫繳申報,稽徵機關會如何處理?
16.學生租屋居住請保留租金付款證明以利節稅
15.營利事業出售國外基金所得要課營利事業所得稅
14.民眾因麥德姆颱風豪雨所受損失,應如何申請災害損失證明?
13.銷售持有期間在2年內之畸零土地,應否課徵特種貨物及勞務稅
12.醫療美容與植牙業者,應於稽徵機關查獲前,誠實申報業務收入
11.營利事業列報國際航線旅費如遺失登機證可以護照影本代替
10.工廠土地按千分之10特別稅率課徵地價稅,請於9月22日前提出申請
9.營業人依規定應開立三聯式發票,誤開為二聯式發票,是否有違反稅法規定?
8.房屋的騎樓封閉未供公共通行使用,不得免徵房屋稅
7.請注意!麥德姆造成災害損失,請於期限內提出申請稅捐減免!
6.「按月定額給付」加班費應併薪資扣繳
5.自由業執行業務者所開立之收據應貼用印花稅票
4.向國內二手車行購買高價中古跑車,無須申報繳納特種貨物及勞務稅
3.未辦保存登記房屋,仍可按自用住宅稅率課徵土地增值稅
2.統一發票號碼獎中獎號碼
1.營業人移用信用卡刷卡機涉嫌逃漏稅查核作業, 將自103年7月1日起展開!