226.產品生產入庫前支付之包裝費屬營業成本，銷售時支付之包裝費則為營業費用

營利事業所得稅查核準則第60條規定：「營利事業之費用與損失，應視其性質分為營業費用(如銷售、管理費用)與營業成本(如製造費用)，分別審定並轉正。」，因此，營利事業應視其支出性質列報營業費用或營業成本，如未依規定區分，稽徵機關將視情形予以調整轉正。

舉例說明，包裝費應以商品與包裝是否具有必然性之關係為準，倘屬於商品部分之包裝（如飲料之容器、糖果之包裝紙或包裝盒)，自屬成本之一部分。反之，僅為方便顧客攜帶或廣告宣傳目的使用之包裝紙、紙袋等，則屬營業費用範圍。