214.跨年度之銷貨退回應如何申報營利事業所得稅？

營利事業如果因為貨品品質有瑕疵，而遭客戶要求退回時，該筆銷貨退回應列於實際退回年度之銷貨收入減項，並應取具客戶出具銷貨退回證明單等相關文據。

該分局舉例說明，轄內甲公司於104年11月銷貨給乙公司並開立發票100萬元，但因部分貨品有瑕疵，於105年2月遭乙公司退貨10萬及填發銷貨退回證明單，甲公司將該筆銷貨退回列於104年度銷貨收入的減項，惟依財政部67年7月3日台財稅字第34268號函規定，營利事業之銷貨因貨品瑕疵於次年度發生退回，其銷貨退回因所屬會計年度不同，應列為次年度銷貨退回處理。依此，甲公司應列為105年度銷貨退回，而非列為104年度銷貨收入的減項，該分局乃予以調整補稅。
該分局提醒營利事業，如有發生跨年度銷貨退回時，應正確列報於貨品實際退回年度之銷貨收入減項，以免申報錯誤而遭補稅。